DOI: https://doi.org/10.5937/ekopre2602081r
تاريخ النشر: 2026-01-01
المؤلف: Saša Ranđelović وآخرون
الموضوع الرئيسي: الدراسات الاقتصادية والمالية
نظرة عامة
تحدد هذه القسم الإمكانيات لتحسينات كبيرة في نظام الضرائب في صربيا، الذي تم تشكيله في الأصل من خلال الإصلاحات في عام 2001 في سياق اقتصادي واجتماعي مختلف. ويؤكد على الحاجة إلى إصلاح ضريبي شامل يهدف إلى ثلاثة أهداف رئيسية: تحفيز النمو الاقتصادي الديناميكي من خلال الاستثمارات والابتكارات والصادرات؛ تسريع الانتقال الأخضر؛ وتقليل الفوارق الاقتصادية. يمكن أن يكون الإصلاح المقترح محايدًا من حيث الإيرادات، ويتضمن تخفيضًا كبيرًا في أعباء الضرائب على العمل، وزيادة في الضرائب البيئية لتتوافق مع سياسات الاتحاد الأوروبي، وتعديلات على الضرائب الاستهلاكية للحفاظ على الحياد المالي.
من المتوقع أن يعزز هذا الإصلاح الصادرات والاستثمارات، ويحسن كل من العدالة الأفقية والعمودية داخل نظام الضرائب، ويخفف من الفوارق، إلى جانب المساهمات الإضافية من الإصلاحات في ضرائب الميراث والهدايا. علاوة على ذلك، يمكن أن يؤدي إصلاح معلمات الضرائب على الشركات، جنبًا إلى جنب مع الحوافز للاستثمارات في التكنولوجيا المتقدمة والخضراء – خاصةً للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة – إلى تعزيز الاستثمار المحلي والتقدم التكنولوجي والبيئي على المدى الطويل، بشرط تحسين الإطار التجاري والمؤسسي. تقدم الورقة تقديرات وتحليلات للتأثيرات الاقتصادية لنموذج محتمل واحد لهذا الإصلاح الضريبي.
مقدمة
تحدد مقدمة الورقة الأداء الاقتصادي لصربيا على مدى الـ 25 عامًا الماضية، مشيرة إلى معدل نمو سنوي متوسط يبلغ حوالي 3.2%، والذي يتجاوز متوسط الاتحاد الأوروبي-27 بحوالي نقطة مئوية واحدة. على الرغم من هذا النمو، كان الناتج المحلي الإجمالي لصربيا للفرد في عام 2024 يمثل فقط 52% من متوسط الاتحاد الأوروبي-27، مما يشير إلى فجوة تنموية مستمرة، خاصة مع دول وسط وشرق أوروبا (CEE). تم تقسيم مسار النمو الاقتصادي إلى ثلاث فترات متميزة: مرحلة نمو قوية من 2001-2007، وانتعاش بطيء من 2008-2017 بسبب الأزمات العالمية والمحلية، ومرحلة نمو قوية من 2018-2025 مدفوعة بتنشيط العمل وتدفقات رأس المال الأجنبي.
تؤكد الورقة على ضرورة الإصلاح الضريبي الشامل في صربيا، الذي تم تأسيسه في الأصل في ظل ظروف اقتصادية مختلفة في عام 2001. يهدف الإصلاح المقترح إلى تعزيز النمو الاقتصادي، والعدالة، والاستدامة البيئية مع الحفاظ على الحياد المالي. تشمل المكونات الرئيسية تقليل العبء الضريبي على العمل، وزيادة الضرائب البيئية، وتعديل الضرائب الاستهلاكية. يسعى الإصلاح إلى تحفيز المشاركة في قوة العمل، وتحسين القدرة التنافسية، والتوافق مع إرشادات الاتحاد الأوروبي بينما تتفاوض صربيا على الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي. ستراجع الأقسام التالية من الورقة الأدبيات التجريبية حول الإصلاحات الضريبية، وتفصيل معلمات الإصلاح المقترح، وتحليل تداعياته الاقتصادية.
نقاش
تسلط قسم النقاش في الورقة البحثية الضوء على المشهد المتطور للإصلاح الضريبي، مشددًا على دوره الحاسم في النمو الاقتصادي والتنمية. يشير إلى أن الضرائب على العمل ورأس المال تؤثر بشكل كبير على القدرة التنافسية والتنمية على المدى الطويل، مما يحفز مجموعة من الإصلاحات التي تهدف إلى تحسين الهياكل الضريبية. لقد تحولت هذه الإصلاحات على مدى عقود، من تعبئة الإيرادات إلى تعزيز الكفاءة والعدالة، خاصةً استجابةً للعولمة. يتم تقديم مفهوم “تحويل الضرائب”، حيث يتم نقل العبء الضريبي من العمل إلى أشكال أقل تشويشًا، مثل الضرائب الاستهلاكية، مع اقتراح الضرائب البيئية كوسيلة لتحقيق “عائد مزدوج” – تقليل التلوث بينما يتم أيضًا خفض الضرائب الأكثر تشويشًا.
تناقش الورقة أيضًا تنفيذ استراتيجيات تخفيض القيمة المالية في عدة دول أوروبية، والتي تهدف إلى تقليل الضرائب على العمل مع زيادة الضرائب الاستهلاكية لتعزيز القدرة التنافسية الاقتصادية. تشير الأدلة التجريبية إلى أن مثل هذه التدابير يمكن أن تؤثر بشكل إيجابي على النمو على المدى الطويل، على الرغم من أن فعاليتها تختلف من دولة إلى أخرى. تكشف التحليلات أيضًا أن الإصلاحات الضريبية الأخيرة في الاتحاد الأوروبي استهدفت بشكل متزايد أهدافًا اجتماعية وبيئية أوسع، مع تركيز ملحوظ على تعزيز القدرة التنافسية ومعالجة عدم المساواة في الدخل. في صربيا، يهدف الإصلاح الضريبي المقترح إلى تحقيق الحياد المالي مع تعزيز النمو الاقتصادي، والعدالة، والاستدامة البيئية، مما يشير إلى تغييرات كبيرة في ضريبة الدخل الشخصي ومساهمات الضمان الاجتماعي لتتوافق مع هذه الأهداف.
DOI: https://doi.org/10.5937/ekopre2602081r
Publication Date: 2026-01-01
Author(s): Saša Ranđelović et al.
Primary Topic: Economic and Fiscal Studies
Overview
The section outlines the potential for significant improvements to Serbia’s tax system, originally shaped by reforms in 2001 under a different economic and social context. It emphasizes the need for a comprehensive tax reform aimed at three primary objectives: stimulating dynamic economic growth through investments, innovations, and exports; accelerating the green transition; and reducing economic inequalities. The proposed reform could be revenue-neutral, involving a substantial reduction in labor tax burdens, an increase in environmental taxes to align with EU policies, and adjustments to consumption taxes to maintain fiscal neutrality.
Such a reform is expected to enhance exports and investments, improve both horizontal and vertical equity within the tax system, and mitigate inequalities, alongside additional contributions from reforms in inheritance and gift taxes. Furthermore, a parametric reform of corporate taxes, coupled with incentives for investments in advanced and green technologies—especially for small and medium-sized enterprises—could foster domestic investment and long-term technological and ecological advancement, provided there is an improvement in the business and institutional framework. The paper presents estimates and analyses of the economic effects of one potential model for this tax reform.
Introduction
The introduction of the paper outlines Serbia’s economic performance over the past 25 years, highlighting an average annual growth rate of approximately 3.2%, which surpasses the EU-27 average by nearly one percentage point. Despite this growth, Serbia’s GDP per capita in 2024 was only 52% of the EU-27 average, indicating a persistent development gap, particularly with Central and Eastern European (CEE) countries. The economic growth trajectory is divided into three distinct periods: a robust growth phase from 2001-2007, a sluggish recovery from 2008-2017 due to global and domestic crises, and a solid growth phase from 2018-2025 driven by labor activation and foreign capital inflows.
The paper emphasizes the necessity for comprehensive tax reform in Serbia, originally established under different economic conditions in 2001. The proposed reform aims to enhance economic growth, equity, and environmental sustainability while remaining revenue-neutral. Key components include reducing the tax burden on labor, increasing environmental taxes, and adjusting consumption taxes. The reform seeks to stimulate labor force participation, improve competitiveness, and align with EU guidelines as Serbia negotiates EU accession. The subsequent sections of the paper will review empirical literature on tax reforms, detail the proposed reform’s parameters, and analyze its economic implications.
Discussion
The discussion section of the research paper highlights the evolving landscape of tax reform, emphasizing its critical role in economic growth and development. It notes that labor and capital taxation significantly influence competitiveness and long-term development, prompting various reforms aimed at optimizing tax structures. These reforms have shifted focus over decades, from revenue mobilization to enhancing efficiency and equity, particularly in response to globalization. The concept of “tax shifting” is introduced, where the tax burden is moved from labor to less distortionary forms, such as consumption taxes, with environmental taxes proposed as a means to achieve a “double dividend”—reducing pollution while also lowering more distortionary taxes.
The paper further discusses the implementation of fiscal devaluation strategies in several European countries, which aim to reduce labor taxes while increasing consumption taxes to boost economic competitiveness. Empirical evidence suggests that such measures can positively impact long-term growth, although their effectiveness varies by country. The analysis also reveals that recent tax reforms in the EU have increasingly targeted broader social and environmental objectives, with a notable focus on enhancing competitiveness and addressing income inequality. In Serbia, the proposed tax reform aims for revenue neutrality while promoting economic growth, equity, and environmental sustainability, suggesting substantial changes to personal income taxation and social security contributions to align with these goals.