DOI: https://doi.org/10.21107/infestasi.v21i2.32094
تاريخ النشر: 2026-01-30
المؤلف: Nurisnaini Yasifa وآخرون
الموضوع الرئيسي: النمو الاقتصادي والسياسات المالية
نظرة عامة
تدرس هذه الدراسة تأثير الامتثال للائحة الحكومية (PP) رقم 71 لعام 2010 على جودة التقارير المالية لوكالات الخدمة العامة الإقليمية (BLUD) في المراكز الصحية والمستشفيات في مقاطعة بيما. باستخدام نهج توضيحي كمي، استطلعت الدراسة 88 موظفًا من BLUD المشاركين في التقارير المالية واستخدمت تحليل الانحدار الخطي البسيط عبر SPSS 23. تشير النتائج إلى أن الامتثال يعزز بشكل كبير جودة التقارير المالية، حيث يمثل 63.9% من تباينها، مع تسليط الضوء على الشفافية كمنطقة حاسمة للتحسين. تسهم الدراسة في الأدبيات من خلال تقديم أدلة تجريبية من سياق لم يتم البحث فيه بشكل كافٍ في شرق إندونيسيا، مما يربط بين النظرية المؤسسية وممارسات المحاسبة في القطاع العام ويؤكد على الحاجة إلى إصلاحات المحاسبة المعتمدة على الاستحقاق.
تتوافق النتائج مع الدراسات السابقة، مؤكدة أن الامتثال التنظيمي يؤثر إيجابياً على جودة التقارير المالية للحكومة المحلية. ومن الجدير بالذكر أن النتائج تشير إلى أن تحسين منصات التقارير الإلكترونية يمكن أن يعزز المساءلة وثقة أصحاب المصلحة. ومع ذلك، فإن التباين غير المفسر بنسبة 36.1% يشير إلى ضرورة استكشاف عوامل إضافية، مثل كفاءة الموارد البشرية وتكنولوجيا المعلومات، في الأبحاث المستقبلية. بالنسبة لصانعي السياسات، تدعو الدراسة إلى تعزيز الأطر التنظيمية وتقديم الدعم المستهدف لـ BLUD، لا سيما في المناطق ذات الموارد المحدودة. يُشجع الممارسون على إجراء تقييمات داخلية منتظمة وتنفيذ مبادرات بناء القدرات للحفاظ على الامتثال وتعزيز الشفافية المالية.
مقدمة
تؤكد مقدمة ورقة البحث على أهمية جودة التقارير المالية في تعزيز الشفافية والمساءلة داخل القطاع العام، لا سيما في إندونيسيا. بعد تفويض اللائحة الحكومية (PP) رقم 71 لعام 2010، يهدف تنفيذ معايير المحاسبة الحكومية المعتمدة على الاستحقاق (SAP) إلى تعزيز الجودة المالية في الكيانات العامة. تتطلب اللائحة الامتثال الكامل بحلول عام 2015، ومع ذلك، فإن الانتقال يطرح تحديات، خاصة لوكالات الخدمة العامة الإقليمية (Badan Layanan Umum Daerah/BLUD)، التي تعمل بمرونة إدارية. تعقد هذه المرونة مسؤوليتها، حيث يجب على BLUDs تطوير أنظمة محاسبية قوية مع الالتزام بأطر القطاع العام.
تؤكد النتائج المهمة من مجلس المراجعة العليا الإندونيسي على ضرورة فحص الامتثال داخل BLUDs، حيث أبلغت عن اختلافات مالية كبيرة وعدم امتثال تنظيمي. تسلط الدراسات السابقة الضوء على أهمية الالتزام بمعايير المحاسبة لجودة التقارير المالية لكنها تكشف عن تناقضات بشأن تأثير عدم الامتثال على نتائج التدقيق. ومن الجدير بالذكر أن هناك نقصًا في الأبحاث المركزة حول ديناميات الامتثال داخل BLUDs، لا سيما تلك التي تم تحويلها حديثًا، مثل 21 مركزًا صحيًا مجتمعيًا ومستشفى إقليمي واحد في مقاطعة بيما الذي انتقل إلى حالة BLUD في عام 2024. تهدف هذه الدراسة إلى سد هذه الفجوة من خلال التحقيق في المحركات والآثار المترتبة على الامتثال لمعايير المحاسبة في هذا السياق، مما يسهم نظريًا وعمليًا في فهم الامتثال في القطاع العام وتعزيز الحوكمة المالية في تقديم الخدمات العامة.
نقاش
تؤكد قسم النقاش في ورقة البحث على أهمية النظرية المؤسسية في فهم ديناميات الامتثال وجودة التقارير المالية بين وكالات الخدمة العامة الإقليمية (BLUD) في إندونيسيا. تحدد ثلاثة أشكال من الضغط الإيزومورفي – القسري، والمحاكاة، والمعياري – التي تؤثر على المنظمات للامتثال للممارسات المحاسبية المعمول بها، لا سيما في سياق اللائحة الحكومية رقم 71 لعام 2010. تجد الدراسة أن الامتثال لهذه اللائحة يعزز بشكل كبير جودة التقارير المالية، حيث يمثل 63.9% من تباين نتائج التقارير. تؤكد هذه العلاقة على أهمية الامتثال التنظيمي كإجراء استراتيجي لكسب الشرعية وتأمين التمويل العام، متماشية مع تأكيد النظرية المؤسسية على أن الالتزام بالقواعد المؤسسية يؤدي إلى تحسين الأداء التنظيمي.
على الرغم من الارتباط الإيجابي بين الامتثال وجودة التقارير، تسلط الدراسة الضوء على فجوة ملحوظة في الشفافية، مما يشير إلى أنه بينما قد تفي BLUDs بمتطلبات الامتثال الرسمية، فإنها غالبًا ما تقصر في نشر المعلومات بفعالية لأصحاب المصلحة. تشير هذه الفجوة إلى الحاجة إلى مزيد من الضغوط المعيارية والمحاكاة لتعزيز المساءلة والشفافية. تدعو النتائج إلى تعزيز الأطر التنظيمية وآليات الدعم لـ BLUDs، لا سيما في البيئات ذات الموارد المحدودة، لتحسين ممارسات التقارير المالية بشكل أكبر. يُشجع البحث المستقبلي على استكشاف عوامل مؤثرة أخرى، مثل كفاءة الموارد البشرية والبنية التحتية التكنولوجية، لتوفير فهم أكثر شمولاً لجودة التقارير المالية في القطاع العام.
DOI: https://doi.org/10.21107/infestasi.v21i2.32094
Publication Date: 2026-01-30
Author(s): Nurisnaini Yasifa et al.
Primary Topic: Economic Growth and Fiscal Policies
Overview
This study investigates the impact of compliance with Government Regulation (PP) No. 71 of 2010 on the financial reporting quality of Regional Public Service Agencies (BLUD) in health centers and hospitals in Bima Regency. Utilizing a quantitative explanatory approach, the research surveyed 88 BLUD employees involved in financial reporting and employed simple linear regression analysis via SPSS 23. The findings indicate that compliance significantly enhances financial reporting quality, accounting for 63.9% of its variance, while highlighting transparency as a critical area for improvement. The study contributes to the literature by providing empirical evidence from an under-researched context in Eastern Indonesia, linking institutional theory with public sector accounting practices and emphasizing the need for accrual-based accounting reforms.
The results align with previous studies, confirming that regulatory compliance positively influences the quality of local government financial reports. Notably, the findings suggest that enhancing online reporting platforms could improve accountability and stakeholder trust. However, the unexplained variance of 36.1% points to the necessity of exploring additional factors, such as human resource competence and information technology, in future research. For policymakers, the study advocates for strengthening regulatory frameworks and offering targeted support to BLUD, particularly in resource-constrained regions. Practitioners are encouraged to conduct regular internal evaluations and implement capacity-building initiatives to maintain compliance and enhance financial transparency.
Introduction
The introduction of the research paper emphasizes the significance of quality financial reporting in promoting transparency and accountability within the public sector, particularly in Indonesia. Following the mandate of Government Regulation (PP) No. 71 of 2010, the implementation of accrual-based Government Accounting Standards (SAP) is aimed at enhancing financial quality in public entities. The regulation requires full compliance by 2015, yet the transition poses challenges, especially for Regional Public Service Agencies (Badan Layanan Umum Daerah/BLUD), which operate with managerial autonomy. This flexibility complicates their accountability, as BLUDs must develop robust accounting systems while adhering to public sector frameworks.
The urgency of examining compliance within BLUDs is underscored by significant findings from the Indonesian Supreme Audit Board, which reported substantial financial discrepancies and regulatory noncompliance. Previous studies highlight the importance of adherence to accounting standards for financial report quality but reveal inconsistencies regarding the impact of non-compliance on audit outcomes. Notably, there is a lack of focused research on the compliance dynamics within BLUDs, particularly those newly converted, such as the 21 community health centers and one regional hospital in Bima Regency that transitioned to BLUD status in 2024. This study aims to fill this gap by investigating the drivers and implications of accounting standard compliance in this context, contributing both theoretically and practically to the understanding of public sector compliance and enhancing financial governance in public service delivery.
Discussion
The discussion section of the research paper emphasizes the relevance of institutional theory in understanding the dynamics of compliance and financial reporting quality among Regional Public Service Agencies (BLUD) in Indonesia. It identifies three forms of isomorphic pressure—coercive, mimetic, and normative—that influence organizations to conform to established accounting practices, particularly in the context of Government Regulation No. 71 of 2010. The study finds that compliance with this regulation significantly enhances financial reporting quality, accounting for 63.9% of the variance in reporting outcomes. This relationship underscores the importance of regulatory compliance as a strategic action for gaining legitimacy and securing public funding, aligning with institutional theory’s assertion that adherence to institutionalized rules leads to improved organizational performance.
Despite the positive correlation between compliance and reporting quality, the study highlights a notable gap in transparency, suggesting that while BLUDs may meet formal compliance requirements, they often fall short in effectively disseminating information to stakeholders. This discrepancy points to the need for additional normative and mimetic pressures to foster greater accountability and transparency. The findings advocate for enhanced regulatory frameworks and support mechanisms for BLUDs, particularly in resource-constrained environments, to further improve financial reporting practices. Future research is encouraged to explore other influencing factors, such as human resource competence and technological infrastructure, to provide a more comprehensive understanding of financial reporting quality in the public sector.