DOI: https://doi.org/10.57017/jaes.v21.2(92).08
تاريخ النشر: 2026-03-01
المؤلف: Oleksandr M. Bukhanevych وآخرون
الموضوع الرئيسي: تمويل الحكومة المحلية واللامركزية
نظرة عامة
تدرس هذه الدراسة تأثير الضرائب المحلية على الاكتفاء المالي الذاتي للمجتمعات الإقليمية في أوكرانيا في ظل اللامركزية المالية المستمرة. تستخدم تحليلًا هيكليًا تجريبيًا لبيانات الميزانية لتحديد الأدوات الضريبية الرئيسية، ولا سيما ضرائب الممتلكات والأراضي، التي تعزز من استقلالية المجتمع. تكشف النتائج عن علاقة كبيرة بين تنويع قاعدة الضرائب وتخفيف الاختلالات المالية الرأسية. بالإضافة إلى ذلك، تتناول البحث التحديات التي تطرحها الأحكام العرفية وعدم الاستقرار الاقتصادي، مقترحة نموذجًا لتعزيز مرونة المالية المحلية من خلال الإصلاحات الإدارية الرقمية والحوافز الضريبية المحسنة. يتم تقديم توصيات سياسية لمواءمة الأطر الضريبية المحلية الأوكرانية مع المعايير الأوروبية لتحقيق استقرار مالي بلدي مستدام.
تؤكد الاستنتاجات على أن كفاءة جمع واستخدام الضرائب المحلية أمر حاسم لتعزيز الاستقلال المالي للمجتمع، مما يتوازى مع الممارسات في دول مثل بولندا ورومانيا. تشير تحليل العوامل إلى أنه بينما يعتبر الإمكان المالي هو المحدد الرئيسي لقدرة المجتمع المالية، فإن التحويلات والدعم تساهم بشكل كبير في هذه الإمكانية، رغم أنها تأتي على حساب الاكتفاء الذاتي. تظهر تحليل الانحدار أن الضرائب والرسوم المحلية تؤثر إيجابيًا على القدرة المالية (بيتا = 0.1289)، لكن تأثيرها أقل وضوحًا من تأثير النفقات الرأسمالية والاستثمارات الثقافية. ومن الجدير بالذكر أن الدعم يؤثر سلبًا بشكل كبير على القدرة المالية (-0.5111). تقترح الدراسة أن الضرائب والرسوم المحلية يمكن أن تكون أدوات استقرار حيوية للمجتمعات ذات القدرة المالية المنخفضة وتشجع على مزيد من البحث في تأثير المؤشرات غير المالية والعوامل الاقتصادية الكلية على الاستقرار المالي للمجتمع.
مقدمة
تناقش مقدمة ورقة البحث آثار اللامركزية في أوكرانيا، مع تسليط الضوء على نقل السلطات والميزانيات من الهيئات الحكومية إلى الحكومات المحلية. يهدف هذا التحول إلى تعزيز جودة الخدمة العامة والاستجابة للاحتياجات المحلية. ومع ذلك، فإنه يقدم أيضًا تحديات، بما في ذلك قيود الموارد المالية وقدرات الإدارة المحدودة للحكومات المحلية. تؤكد الدراسة على أهمية الضرائب والرسوم المحلية كمصدر إيرادات حاسم للميزانيات المحلية، والتي تعتبر ضرورية لتحقيق الاستقلال المالي والاكتفاء الذاتي للمجتمعات الإقليمية. على الرغم من الفوائد المحتملة للامركزية، فإن حصة الضرائب المحلية في إجمالي إيرادات الميزانية المحلية في أوكرانيا لا تزال منخفضة مقارنة بالممارسات الغربية، مما يعيق الأداء المالي الفعال.
تهدف الدراسة إلى استكشاف دور الضرائب والرسوم المحلية في تعزيز القدرة المالية للمجتمعات الإقليمية في أوكرانيا، مع افتراض أن هذه الضرائب تساهم بشكل كبير في الاكتفاء المالي الذاتي. تشمل أهداف الدراسة تحديد محددات القدرة المالية، وتقييم تأثير العوامل المالية على قدرة المجتمع، ومقارنة دور الضرائب المحلية عبر مجموعات المجتمعات المختلفة. تستعرض المقدمة أيضًا الأدبيات الموجودة، مشيرة إلى الفجوات في الأدلة التجريبية بشأن التأثيرات المباشرة للضرائب المحلية على الاكتفاء المالي وتأثير النفقات. من خلال معالجة هذه الفجوات، تسعى الدراسة إلى تقديم رؤى حول تحسين الضرائب المحلية وتعزيز الاستقلال المالي للمجتمعات الإقليمية في سياق جهود اللامركزية المستمرة.
الطرق
استخدمت الدراسة تحليل العوامل من خلال طريقة المكونات الرئيسية لتحديد العوامل المهمة التي تؤثر على القدرة المالية للمجتمعات الإقليمية. تم اختيار هذا النهج لفعاليته في تقليل عدد المتغيرات مع الاحتفاظ بأقصى قدر من المعلومات، خاصة في وجود متغيرات مرتبطة. بالإضافة إلى ذلك، تم إجراء تحليل الانحدار الخطي لتقييم قوة واتجاه العلاقات بين المتغيرات المستقلة والمتغير التابع، الممثل بالمعادلة \( Y = \beta_0 + \beta_1 X_1 + \beta_2 X_2 + \ldots + \beta_n X_n + \epsilon \)، حيث \( Y \) هو المتغير التابع، و\( X_1, X_2, \ldots, X_n \) هي المتغيرات المستقلة، و\( \beta_0 \) هو التقاطع، و\( \beta_1, \beta_2, \ldots, \beta_n \) هي معاملات الانحدار، و\( \epsilon \) تمثل الخطأ العشوائي.
لضمان قوة النتائج، تم إجراء اختبارات مختلفة للصلاحية والموثوقية، بما في ذلك اختبار وايت، واختبار دوربين-واتسون، واختبار شابيرو-ويلك، وتحليل عامل التضخم في التباين (VIF). أكدت هذه الاختبارات غياب التباين غير المتجانس، والتلقائية في المتبقيات، والتعدد الخطي، بينما قامت أيضًا بالتحقق من التوزيع الطبيعي للمتبقيات. قدمت قيم \( R^2 \) التي تم الحصول عليها تقييمًا نوعيًا لقوة تفسير المتغيرات المستقلة ضمن النماذج التي تم بناؤها. أسفرت التحليلات المقارنة عن رؤى مهمة حول كيفية تأثير المؤشرات المحددة على القدرة المالية للمجتمعات الإقليمية عبر مجموعات مختلفة.
النتائج
تكشف نتائج الدراسة عن العوامل الرئيسية التي تؤثر على القدرة المالية للمجتمعات الإقليمية من خلال تحليل العوامل وتحليل الانحدار. يمثل العامل الأول، “الإمكان المالي العام”، أكثر من 42% من التباين، مما يبرز أهمية إيرادات ونفقات الصندوق العام لكل فرد، والدعم الميزاني، والتحويلات. ومن الجدير بالذكر أن التحميل السلبي لإيرادات ونفقات الصندوق العام يشير إلى الاعتماد على التحويلات الحكومية، مما يدل على أن مصادر الإيرادات المستقرة ضرورية لتقليل الاعتماد الخارجي. يفسر العامل الثاني، “كفاءة الإدارة وتحسين النفقات”، أكثر من 11% من التباين، مما يبرز دور النفقات الإدارية وحجم السكان في الإدارة المالية. يشير العامل الثالث، “توازن النفقات الجارية والرأسمالية”، إلى أن المجتمعات التي تتمتع بإيرادات ضرائب محلية أعلى تميل إلى التركيز أكثر على النفقات الجارية بدلاً من الاستثمارات، مما قد يعيق النمو المالي على المدى الطويل.
يوضح تحليل الانحدار العلاقات بين المؤشرات المختلفة والقدرة المالية، حيث يفسر النموذج ما يصل إلى 85.97% من التباين في القدرة المالية. تمتلك حصة نفقات الميزانية الرأسمالية التأثير الإيجابي الأكثر أهمية (0.3072)، مما يبرز أهمية الاستثمارات في البنية التحتية. على العكس، تؤثر نفقات الأجور العالية سلبًا على القدرة المالية (-0.2522)، بينما تظهر الدعم الميزاني تأثيرًا سلبيًا كبيرًا (-0.5111)، مما يشير إلى أن الاعتماد على التمويل الخارجي يمكن أن يقلل من الاكتفاء الذاتي. تكشف التحليلات أيضًا أن الضرائب والرسوم المحلية، على الرغم من ارتباطها الإيجابي بالقدرة المالية، تلعب دورًا أقل أهمية مقارنة بالنفقات الرأسمالية والإنفاق الاجتماعي. تختتم الدراسة بتوصيات لتعزيز القدرة المالية، بما في ذلك تحسين الضرائب المحلية، وزيادة النفقات الرأسمالية، وتحسين ممارسات الإدارة، مع الاعتراف بالحاجة إلى مزيد من البحث في العوامل غير المالية التي تؤثر على الاستقلال المالي للمجتمعات.
المناقشة
استخدمت الدراسة تصميم بحث شامل لتحليل القدرة المالية لـ 1,437 مجتمعًا إقليميًا في أوكرانيا، باستخدام تحليلات العوامل والانحدار. تم جمع البيانات وفقًا للإطار المنهجي لبرنامج ULEAD مع أوروبا، مع التركيز على المؤشرات التي تلخص الإيرادات المالية، والنفقات، والخصائص الديموغرافية. إحدى النتائج الرئيسية هي أن كفاءة جمع الضرائب المحلية تؤثر بشكل كبير على الاكتفاء المالي الذاتي، مما يتماشى مع الممارسات التي لوحظت في بولندا ورومانيا، حيث تعزز الضرائب المحلية من تطوير المجتمع واستقلال الميزانية.
كشفت التحليلات أن الضرائب والرسوم المحلية تؤثر إيجابيًا على القدرة المالية (بيتا = 0.1289)، لكن تأثيرها أقل بكثير من تأثير النفقات الرأسمالية (0.3072) والإنفاق الثقافي (0.2643). على العكس، يؤثر الدعم بشكل سلبي كبير على القدرة المالية (-0.5111)، مما يشير إلى علاقة معقدة بين التمويل الخارجي والاكتفاء الذاتي للمجتمع. ومن الجدير بالذكر أن الضرائب المحلية مفيدة بشكل خاص للمجتمعات ذات القدرة المالية المنخفضة، مما يشير إلى إمكاناتها كأداة استقرار. يجب أن تستكشف الأبحاث المستقبلية تأثير المؤشرات غير المالية، والتغيرات الديناميكية، والعوامل الاقتصادية الكلية على الاستقرار المالي للمجتمع.
DOI: https://doi.org/10.57017/jaes.v21.2(92).08
Publication Date: 2026-03-01
Author(s): Oleksandr M. Bukhanevych et al.
Primary Topic: Local Government Finance and Decentralization
Overview
This study investigates the influence of local taxation on the financial self-sufficiency of territorial communities in Ukraine amid ongoing fiscal decentralization. It employs a structural-empirical analysis of budget data to identify key tax instruments, notably property and land taxes, that enhance community autonomy. The findings reveal a significant relationship between tax base diversification and the mitigation of vertical fiscal imbalances. Additionally, the research addresses challenges posed by martial law and economic instability, proposing a model to bolster local fiscal resilience through digital administrative reforms and optimized tax incentives. Policy recommendations are made to align Ukrainian local tax frameworks with European standards for sustained municipal financial stability.
The conclusions emphasize that the efficiency of local tax collection and utilization is crucial for enhancing community financial independence, paralleling practices in countries like Poland and Romania. Factor analysis indicates that while financial potential is the primary determinant of community financial capacity, transfers and subsidies significantly contribute to this potential, albeit at the cost of self-sufficiency. Regression analysis shows that local taxes and fees positively affect financial capacity (Beta = 0.1289), but their impact is less pronounced than that of capital expenditures and cultural investments. Notably, subsidies exert a substantial negative influence on financial capacity (-0.5111). The study suggests that local taxes and fees can serve as vital stabilization tools for communities with low financial capacity and encourages further research into the effects of non-financial indicators and macroeconomic factors on community financial stability.
Introduction
The introduction of the research paper discusses the implications of decentralization in Ukraine, highlighting the transfer of powers and budgets from state bodies to local governments. This shift aims to enhance public service quality and responsiveness to local needs. However, it also presents challenges, including financial resource constraints and limited management capabilities for local governments. The study emphasizes the importance of local taxes and fees as a critical revenue source for local budgets, which are essential for achieving financial autonomy and self-sufficiency of territorial communities. Despite the potential benefits of decentralization, the share of local taxes in Ukraine’s total local budget revenues remains low compared to Western practices, hindering effective financial performance.
The research aims to explore the role of local taxes and fees in enhancing the financial capacity of territorial communities in Ukraine, positing that these taxes significantly contribute to financial self-sufficiency. The study’s objectives include identifying determinants of financial capacity, assessing the impact of financial factors on community capacity, and comparing the role of local taxes across different community clusters. The introduction also reviews existing literature, noting gaps in empirical evidence regarding the direct effects of local taxes on financial self-sufficiency and the influence of expenditures. By addressing these gaps, the study seeks to provide insights into optimizing local taxation and enhancing the financial autonomy of territorial communities in the context of ongoing decentralization efforts.
Methods
The study utilized factor analysis through the principal components method to identify significant factors influencing the financial capacity of territorial communities. This approach was chosen for its effectiveness in reducing the number of variables while retaining maximum information, particularly in the presence of correlated variables. Additionally, linear regression analysis was performed to assess the strength and direction of the relationships between independent variables and the dependent variable, represented by the equation \( Y = \beta_0 + \beta_1 X_1 + \beta_2 X_2 + \ldots + \beta_n X_n + \epsilon \), where \( Y \) is the dependent variable, \( X_1, X_2, \ldots, X_n \) are independent variables, \( \beta_0 \) is the intercept, \( \beta_1, \beta_2, \ldots, \beta_n \) are regression coefficients, and \( \epsilon \) represents random error.
To ensure the robustness of the findings, various validity and reliability tests were conducted, including the White test, Durbin-Watson test, Shapiro-Wilk test, and variance inflation factor (VIF) analysis. These tests confirmed the absence of heteroscedasticity, autocorrelation of residuals, and multicollinearity, while also validating the normal distribution of residuals. The \( R^2 \) values obtained provided a qualitative assessment of the independent variables’ explanatory power within the constructed models. The comparative analysis yielded significant insights into how the identified indicators affect the financial capacity of territorial communities across different clusters.
Results
The results of the study reveal key factors influencing the financial capacity of territorial communities through factor analysis and regression analysis. The first factor, “General financial potential,” accounts for over 42% of the variance, highlighting the significance of general fund revenues and expenditures per capita, budget subsidies, and transfers. Notably, a negative loading for general fund revenues and expenditures suggests a reliance on state transfers, indicating that stable revenue sources are crucial for reducing external dependency. The second factor, “Management efficiency and optimization of expenditures,” explains more than 11% of the variance, emphasizing the role of administrative expenses and population size in financial management. The third factor, “Balance of current and capital expenditures,” indicates that communities with higher local tax revenues tend to focus more on current expenditures rather than investments, which may hinder long-term financial growth.
Regression analysis further elucidates the relationships among various indicators and financial capacity, with the model explaining up to 85.97% of the variance in financial capacity. The share of capital budget expenditures has the most substantial positive impact (0.3072), underscoring the importance of infrastructure investments. Conversely, high wage expenditures negatively affect financial capacity (-0.2522), while budget subsidies exhibit a significant negative impact (-0.5111), indicating that reliance on external funding can diminish self-sufficiency. The analysis also reveals that local taxes and fees, while positively correlated with financial capacity, play a less critical role compared to capital expenditures and social spending. The study concludes with recommendations for enhancing financial capacity, including optimizing local taxation, increasing capital expenditures, and improving management practices, while acknowledging the need for further research into non-financial factors affecting community financial autonomy.
Discussion
The study employed a comprehensive research design to analyze the financial capacity of 1,437 territorial communities in Ukraine, utilizing factor and regression analyses. Data collection adhered to the methodological framework of the ULEAD with Europe Programme, focusing on indicators that encapsulate financial revenues, expenditures, and demographic characteristics. A key finding is that the efficiency of local tax collection significantly influences financial self-sufficiency, aligning with practices observed in Poland and Romania, where local taxes bolster community development and budget autonomy.
The analysis revealed that while local taxes and fees positively impact financial capacity (Beta = 0.1289), their effect is notably less than that of capital expenditures (0.3072) and cultural spending (0.2643). Conversely, subsidies exert a substantial negative influence on financial capacity (-0.5111), indicating a complex relationship between external funding and community self-sufficiency. Notably, local taxes are particularly beneficial for communities with low financial capacity, suggesting their potential as a stabilization tool. Future research should explore the influence of non-financial indicators, dynamic changes, and macroeconomic factors on community financial stability.