DOI: https://doi.org/10.35631/aijbes.827011
تاريخ النشر: 2026-03-05
المؤلف: Zainol Bidin وآخرون
الموضوع الرئيسي: دراسات الضرائب والامتثال
نظرة عامة
تؤكد هذه الفقرة على أهمية تعزيز أنظمة المحاسبة لتحسين معدلات الامتثال مع SST 2.0 بين الشركات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) في ماليزيا. وتبرز أن هذه التحسينات ضرورية ليس فقط لزيادة الامتثال ولكن أيضًا لضمان الكفاءة العامة واستدامة نظام الضرائب في البلاد. تشير النتائج إلى أن الجهود المستهدفة في تحسين الممارسات المحاسبية يمكن أن تؤدي إلى التزام أفضل بالقوانين الضريبية، مما يعود بالنفع في النهاية على المشهد الاقتصادي.
مقدمة
تسلط المقدمة الضوء على الدور الحاسم للشركات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) في اقتصاد ماليزيا، مع التأكيد على مساهماتها في التوظيف والابتكار والناتج المحلي الإجمالي. على الرغم من أهميتها، تواجه الشركات الصغيرة والمتوسطة تحديات بسبب الموارد والقدرات المحدودة، خاصة في التكيف مع التغيرات السياسية مثل الانتقال من ضريبة السلع والخدمات (GST) إلى ضريبة المبيعات والخدمات (SST) 2.0 في سبتمبر 2018. هذا التحول السياسي، على الرغم من أنه يهدف إلى تبسيط العمليات الضريبية، قد شكل تحديات كبيرة للامتثال بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة، التي غالبًا ما تفتقر إلى الموارد المالية والخبرة الفنية والدعم المؤسسي اللازم للتكيف الفعال.
يهدف البحث إلى تحديد الصعوبات المحددة التي تواجهها الشركات الصغيرة والمتوسطة في الامتثال لإطار SST 2.0، واقتراح استراتيجيات لتعزيز فهمها وكفاءتها الإدارية. من خلال معالجة الفجوة بين أهداف السياسة الحكومية وقدرات الامتثال لدى الشركات الصغيرة والمتوسطة، يسعى البحث إلى تسليط الضوء على التحديات المستمرة التي تواجهها هذه المؤسسات. الهدف النهائي هو إبلاغ تطوير برنامج تسهيل مخصص سيساعد الشركات الصغيرة والمتوسطة في التنقل عبر قضايا الامتثال والتنفيذ ضمن نظام الضرائب غير المباشرة، وبالتالي سد الفجوة بين النتائج السياسية المقصودة والتجارب الفعلية للشركات الصغيرة والمتوسطة.
الطرق
تستخدم الدراسة تصميم بحث مقطعي لجمع البيانات في نقطة زمنية واحدة، مع التركيز على الظروف الحالية ووجهات نظر الشركات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) في المنطقة الشمالية من ماليزيا، والتي تشمل بيرليس وكيدا و بينانغ و بيراك. نظرًا لأن حوالي 97% من الشركات الماليزية تصنف على أنها شركات صغيرة ومتوسطة، فإن هذه الفئة تمثل عينة تمثيلية من المشهد التجاري الأوسع في البلاد. تعتمد الدراسة على قاعدة بيانات من مؤسسة الشركات الصغيرة والمتوسطة الماليزية (2025)، التي تسرد 7,884 شركة صغيرة ومتوسطة في بيرليس، و52,531 في كيدا، و78,673 في بيراك، و82,676 في بينانغ.
من هذه الفئة، تم اختيار عينة عشوائية من 300 شركة صغيرة ومتوسطة من عواصم الولايات. تم تعديل أداة البحث من إطار عمل تم تأسيسه مسبقًا من قبل مؤسسة الشركات الصغيرة والمتوسطة الماليزية، مع إجراء تعديلات لتتوافق مع أهداف الدراسة، خاصة في تقييم التحديات الرئيسية التي تواجهها الشركات الصغيرة والمتوسطة في الالتزام بإطار SST 2.0 بعد تنفيذه في ماليزيا. يضمن هذا النهج المنهجي أن تكون النتائج ذات صلة وتعكس المشهد الحالي للشركات الصغيرة والمتوسطة في المنطقة.
النتائج
في هذه الدراسة، تم توزيع ما مجموعه 500 استبيان، مما أسفر عن 127 استجابة قابلة للاستخدام بعد استبعاد الاستجابات غير الموجودة والقيم الشاذة. تعتبر هذه العينة كافية للتحليل، حيث تتماشى مع معايير العلوم الاجتماعية التي تقترح أن أحجام العينات بين 30 و500 مناسبة للتقييم الإحصائي (روسكو، 1975، كما ورد في سيكاران وبوجي، 2016). تعتبر نسبة الاستجابة مقبولة، خاصة في ضوء “قاعدة العشر مرات” التي اقترحها باركلي وهيغينز وتومسون (1995، كما ورد في هير وآخرون، 2021)، والتي تشير إلى أن تحليل الانحدار يكون صالحًا عندما يكون عدد المستجيبين على الأقل عشرة أضعاف عدد المتغيرات المستقلة. نظرًا لأن الدراسة تتضمن أربعة متغيرات، فإن الحد الأدنى المطلوب من 40 مستجيبًا يتم تلبيته بشكل مريح مع حجم العينة الحالي.
المناقشة
تسلط قسم المناقشة في ورقة البحث الضوء على تعقيدات الامتثال الضريبي التي تواجهها الشركات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) في ماليزيا تحت إطار ضريبة المبيعات والخدمات (SST) 2.0. من خلال الاستناد إلى نظرية الامتثال الضريبي، تدمج الدراسة نظرية الردع الاقتصادي ووجهات نظر تكلفة الامتثال لتوضيح التحديات التي تواجهها الشركات الصغيرة والمتوسطة، مثل ارتفاع تكاليف الامتثال، والجهل الضريبي المحدود، والتغيرات التنظيمية المتكررة. تفرض SST 2.0، التي أعيد تقديمها في عام 2018، التزامات محددة تكافح الشركات الصغيرة والمتوسطة لتلبيةها بسبب قدراتها المالية والإدارية المحدودة. وبالتالي، غالبًا ما ينشأ عدم الامتثال بشكل غير مقصود، مما يزيد من تعقيدات حفظ السجلات، وحساب الضرائب، والتقديم في الوقت المناسب إلى إدارة الجمارك الماليزية الملكية (RMCD).
علاوة على ذلك، تؤكد الورقة على الدور الحاسم للشركات الصغيرة والمتوسطة في اقتصاد ماليزيا، حيث تمثل 96.9% من جميع الأعمال وتساهم بشكل كبير في الناتج المحلي الإجمالي، والتوظيف، والصادرات. على الرغم من أهميتها، تواجه الشركات الصغيرة والمتوسطة أعباء امتثال غير متناسبة مقارنة بالشركات الكبرى، مما يمكن أن يعيق النمو والاستدامة. تشير النتائج إلى أن تعزيز المعرفة الضريبية وتبسيط عمليات الامتثال أمران أساسيان لتحسين الالتزام الضريبي بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. تدعو الدراسة إلى دعم مستهدف وسياسات لتخفيف التحديات المحددة التي تواجهها الشركات الصغيرة والمتوسطة، مما يعزز نموها ويضمن استمرار مساهمتها في الاقتصاد الماليزي.
DOI: https://doi.org/10.35631/aijbes.827011
Publication Date: 2026-03-05
Author(s): Zainol Bidin et al.
Primary Topic: Taxation and Compliance Studies
Overview
The section emphasizes the importance of enhancing accounting systems to improve compliance rates with SST 2.0 among small and medium-sized enterprises (SMEs) in Malaysia. It highlights that these improvements are crucial not only for increasing compliance but also for ensuring the overall efficiency and sustainability of the country’s tax system. The findings suggest that targeted efforts in refining accounting practices can lead to better adherence to tax regulations, ultimately benefiting the economic landscape.
Introduction
The introduction highlights the critical role of small and medium enterprises (SMEs) in Malaysia’s economy, emphasizing their contributions to employment, innovation, and GDP. Despite their significance, SMEs face challenges due to limited resources and capabilities, particularly in adapting to policy changes such as the transition from the Goods and Services Tax (GST) to the Sales and Service Tax (SST) 2.0 in September 2018. This policy shift, while aimed at simplifying tax processes, has posed substantial compliance challenges for SMEs, which often lack the financial resources, technical expertise, and institutional support necessary for effective adaptation.
The research aims to identify specific difficulties SMEs encounter in complying with the SST 2.0 framework and to propose strategies for enhancing their understanding and administrative efficiency. By addressing the disconnect between government policy objectives and SMEs’ compliance capabilities, the study seeks to illuminate the persistent challenges faced by these enterprises. The ultimate goal is to inform the development of a tailored facilitation program that will assist SMEs in navigating compliance and implementation issues within the indirect tax system, thereby bridging the gap between intended policy outcomes and the actual experiences of SMEs.
Methods
The study utilizes a cross-sectional research design to collect data at a single point in time, focusing on the current conditions and perceptions of Small and Medium Enterprises (SMEs) in the Northern Region of Malaysia, which encompasses Perlis, Kedah, Penang, and Perak. Given that approximately 97% of Malaysian businesses are classified as SMEs, this demographic serves as a representative sample of the broader business landscape in the country. The research draws upon a database from SME Corporation Malaysia (2025), which lists 7,884 SMEs in Perlis, 52,531 in Kedah, 78,673 in Perak, and 82,676 in Penang.
From this population, a random sample of 300 SMEs was selected from the state capitals. The research instrument was adapted from a previously established framework by SME Corporation Malaysia, with modifications made to align with the study’s objectives, particularly in assessing the primary challenges SMEs face in adhering to the SST 2.0 framework following its implementation in Malaysia. This methodological approach ensures that the findings are relevant and reflective of the current SME landscape in the region.
Results
In this study, a total of 500 questionnaires were distributed, resulting in 127 usable responses after excluding non-responses and outliers. This sample size is deemed adequate for analysis, aligning with social science standards that suggest sample sizes between 30 and 500 are appropriate for statistical evaluation (Roscoe, 1975, as cited in Sekaran & Bougie, 2016). The response rate is considered acceptable, particularly in light of the “10-times rule” proposed by Barclay, Higgins, and Thompson (1995, as cited in Hair et al., 2021), which indicates that regression analysis is valid when the number of respondents is at least ten times the number of independent variables. Given that the study involves four constructs, the minimum requirement of 40 respondents is comfortably met with the current sample size.
Discussion
The discussion section of the research paper highlights the complexities of tax compliance faced by Small and Medium-sized Enterprises (SMEs) in Malaysia under the Sales and Service Tax (SST) 2.0 framework. Drawing on tax compliance theory, the study integrates economic deterrence theory and compliance cost perspectives to elucidate the challenges SMEs encounter, such as high compliance costs, limited tax literacy, and frequent regulatory changes. The SST 2.0, reintroduced in 2018, imposes specific obligations that SMEs struggle to meet due to their limited financial and administrative capacities. Consequently, non-compliance often arises unintentionally, exacerbated by the complexities of record-keeping, tax computation, and timely submissions to the Royal Malaysian Customs Department (RMCD).
Moreover, the paper underscores the critical role of SMEs in Malaysia’s economy, accounting for 96.9% of all businesses and contributing significantly to GDP, employment, and exports. Despite their importance, SMEs face disproportionate compliance burdens compared to larger enterprises, which can deter growth and sustainability. The findings suggest that enhancing tax literacy and simplifying compliance processes are essential for improving tax adherence among SMEs. The study advocates for targeted support and policies to alleviate the specific challenges faced by SMEs, thereby fostering their growth and ensuring their continued contribution to the Malaysian economy.