DOI: https://doi.org/10.21511/pmf.15(1).2026.02
تاريخ النشر: 2026-01-13
المؤلف: Glorina C. Damong
الموضوع الرئيسي: تمويل الحكومة المحلية واللامركزية
نظرة عامة
تدرس هذه الدراسة توليد الإيرادات واستدامة المالية في لا ترينيداد، بنغويت، في الفلبين، باستخدام تصميم مختلط من الطرق التفسيرية المتسلسلة. من خلال تحليل البيانات الكمية من السجلات البلدية (2014-2023) واستطلاعات دافعي الضرائب ومنفذي الإيرادات، إلى جانب الرؤى النوعية من مقابلات مع معلومات رئيسية، تكشف الأبحاث عن زيادة كبيرة في إجمالي الإيرادات البلدية من 278 مليون بيزو فلبيني في 2014 إلى 690 مليون بيزو فلبيني في 2023، حيث تشكل الإيرادات المحلية 45% من الإجمالي. تجاوزت كفاءة التحصيل الأهداف السنوية باستمرار، مما يدل على أداء إداري قوي؛ ومع ذلك، كانت تنفيذ استراتيجيات توليد الإيرادات معتدلة، مع استخدام محدود لأنظمة الدفع الإلكتروني وتدابير التنفيذ مثل مزادات الممتلكات.
تحدد الدراسة التحديات المستمرة مثل الأعمال غير المسجلة، وعدم كفاية مراقبة المتأخرات، ومقاومة دافعي الضرائب لإعادة التقييم، والقيود المؤسسية في إدارة الإيرادات الرقمية. لتعزيز الاستدامة المالية، يتم اقتراح خارطة طريق للإصلاح، توصي بإجراءات فورية لتحسين اعتماد الدفع الإلكتروني والتنفيذ، واستراتيجيات متوسطة الأجل لتوسيع البنية التحتية الرقمية، ومبادرات طويلة الأجل لتحديث تقييم الممتلكات بشكل منهجي وتعليم دافعي الضرائب. تسلط هذه النتائج الضوء على الحاجة إلى أن تعالج الحكومات المحلية في البلدان النامية القدرة المؤسسية وممارسات التنفيذ لتحقيق إمكاناتها الإيرادية بالكامل وتعزيز المرونة المالية ضمن أنظمة الحكم اللامركزية.
مقدمة
تسلط المقدمة الضوء على الدور الحاسم لوحدات الحكومة المحلية (LGUs) في تقديم الخدمات العامة وتعزيز التنمية المحلية، مشددة على أن فعاليتها مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بقدرتها على توليد إيرادات مستدامة. في سياق الفلبين، يمثل تعبئة الإيرادات الفعالة تحديًا كبيرًا، خاصة بسبب القيود المفروضة من قبل الحكومة الوطنية على الأنشطة القابلة للضرائب الرئيسية ومصادر الإيرادات. على الرغم من الإصلاحات اللامركزية التي تهدف إلى تعزيز الاستقلال المالي لوحدات الحكومة المحلية، لا تزال سلطتها الضريبية مقيدة، مما يعيق قدرتها على تمويل مشاريع التنمية بشكل مستقل.
نتيجة لهذه الاستقلالية المالية المحدودة، تعتمد وحدات الحكومة المحلية بشكل متزايد على التحويلات بين الحكومات، ولا سيما حصة الضرائب الوطنية (NTA)، المعروفة سابقًا باسم حصة الإيرادات الداخلية (IRA). هذه الاعتماد الهيكلي على مصادر التمويل الخارجية يقوض الاستقلال المالي لوحدات الحكومة المحلية ويشكل تحديات لقدرتها على التنمية المحلية المستدامة.
النتائج
يكشف تحليل السجلات البلدية على مدى عقد من الزمن عن اتجاه تصاعدي كبير في إجمالي الإيرادات لبلدية لا ترينيداد، حيث زادت من 278 مليون بيزو فلبيني في 2014 إلى 690 مليون بيزو فلبيني بحلول 2023، مع معدل نمو سنوي متوسط يبلغ حوالي 9%. على الرغم من هذا النمو، تم عزو الانخفاض الطفيف في 2023 إلى الاضطرابات المالية الناجمة عن جائحة COVID-19. شكلت الإيرادات المحلية (LSR) 45% من إجمالي الإيرادات، مما يبرز مستوى معتدل من الاستقلال المالي، مع مساهمات رئيسية تشمل رسوم التصاريح ودخل الأعمال. تجاوزت البلدية باستمرار أهداف التحصيل السنوية من 2019 إلى 2023، محققة كفاءات تحصيل تفوق 100%، حيث بلغت ذروتها عند 173% في 2021. تشير هذه الأداء إلى ممارسات فعالة في إدارة الإيرادات، مدعومة بفريق عمل داخلي قوي ومبادرات مشاركة دافعي الضرائب.
ومع ذلك، تحدد الدراسة تحديات في توليد الإيرادات، بما في ذلك تنفيذ معتدل لاستراتيجيات الإيرادات وقيود هيكلية مستمرة، مثل الأعمال غير المسجلة وآليات التنفيذ المحدودة. بينما أظهر اعتماد أنظمة الشباك الواحد ووسائل التواصل الاجتماعي لنشر معلومات الضرائب وعودًا، فإن الاستخدام المحدود لأنظمة الدفع الرقمية والمزادات العامة للممتلكات المتأخرة يعكس قضايا مؤسسية وسلوكية أعمق. تشير النتائج إلى أن كفاءة التحصيل العالية لا تعادل تعبئة الإيرادات المثلى، مما يبرز الحاجة إلى إصلاحات شاملة تعزز البنية التحتية الرقمية، وتحسن ممارسات التنفيذ، وتعزز ثقة دافعي الضرائب. بشكل عام، تؤكد الدراسة على تعقيدات توليد الإيرادات المحلية واستدامة المالية، خاصة في سياق البلديات النامية التي تواجه مطالب متزايدة لتقديم الخدمات العامة.
المناقشة
تؤكد المناقشة حول الاستدامة المالية على مستوى الحكومة المحلية على أهمية هيكل إيرادات متنوع ومستقر، خاصة من خلال الإيرادات المحلية. تشير الدراسات إلى أن الاعتماد على التحويلات بين الحكومات يمكن أن يخلق “فخ الاعتماد المالي”، حيث تعطي الحكومات المحلية الأولوية للتحويلات على توليد الإيرادات الداخلية، مما يؤدي إلى ضعف المرونة المالية وقدرة محدودة على الاستجابة للصدمات الاقتصادية. على العكس من ذلك، تظهر السلطات القضائية التي تتمتع بإيرادات محلية أعلى تحسينات في الحوكمة والنتائج الاقتصادية، مما يعزز الفكرة القائلة بأن توليد الإيرادات الداخلية أمر حيوي ليس فقط للصحة المالية ولكن أيضًا للحكم الفعال.
في سياق الفلبين، لا تزال الحكومات المحلية تعتمد بشكل كبير على حصة الضرائب الوطنية (NTA)، مما يقوض الانضباط المالي ويخلق “قيود ميزانية مرنة”. تحديات مثل أنظمة تقييم ضريبة الممتلكات القديمة، والقدرات الإدارية الضعيفة، وقضايا الحوكمة تعيق أيضًا توليد الإيرادات المحلية. تسلط الدراسة الضوء على أنه بينما تقدم التحول الرقمي فرصًا لتعزيز إدارة الإيرادات، فإن فعاليته تعتمد على جاهزية المؤسسات ومشاركة دافعي الضرائب. تشمل خارطة الطريق المقترحة للإصلاح إجراءات فورية لتعزيز اعتماد الدفع الإلكتروني والتنفيذ، وتحسينات متوسطة الأجل في البنية التحتية الرقمية، ومبادرات طويلة الأجل لتحديث تقييم الممتلكات بشكل منهجي وتعليم دافعي الضرائب، بهدف تعزيز الاستدامة المالية في الحكومات المحلية.
DOI: https://doi.org/10.21511/pmf.15(1).2026.02
Publication Date: 2026-01-13
Author(s): Glorina C. Damong
Primary Topic: Local Government Finance and Decentralization
Overview
This study examines the revenue generation and fiscal sustainability of La Trinidad, Benguet, in the Philippines, employing an explanatory sequential mixed-methods design. Analyzing quantitative data from municipal records (2014-2023) and surveys of taxpayers and revenue implementers, alongside qualitative insights from key informant interviews, the research reveals a significant increase in total municipal revenue from PHP 278 million in 2014 to PHP 690 million in 2023, with locally sourced revenues constituting 45% of the total. Collection efficiency consistently exceeded annual targets, indicating strong administrative performance; however, the implementation of revenue-generation strategies was moderate, with limited use of electronic payment systems and enforcement measures like property auctions.
The study identifies persistent challenges such as unregistered businesses, inadequate monitoring of delinquencies, taxpayer resistance to reassessments, and institutional constraints in digital revenue administration. To enhance fiscal sustainability, a reform roadmap is proposed, recommending immediate actions to improve electronic payment adoption and enforcement, medium-term strategies to expand digital infrastructure, and long-term initiatives for systematic property valuation updates and taxpayer education. These findings highlight the need for local governments in developing countries to address institutional capacity and enforcement practices to fully realize their revenue potential and strengthen fiscal resilience within decentralized governance systems.
Introduction
The introduction highlights the critical role of local government units (LGUs) in delivering public services and fostering local development, emphasizing that their effectiveness is closely tied to their ability to generate sustainable revenues. In the context of the Philippines, effective revenue mobilization poses a significant challenge, particularly due to the limitations imposed by national government control over key taxable activities and revenue sources. Despite decentralization reforms intended to enhance fiscal autonomy for LGUs, their tax authority remains constrained, which hampers their ability to independently finance development projects.
As a result of this restricted fiscal autonomy, LGUs increasingly depend on intergovernmental transfers, notably the National Tax Allotment (NTA), previously known as the Internal Revenue Allotment (IRA). This structural dependence on external funding sources undermines the financial independence of LGUs and poses challenges to their capacity for sustainable local development.
Results
The analysis of municipal records over a decade reveals a significant upward trend in total revenue for the municipality of La Trinidad, increasing from ₱278 million in 2014 to ₱690 million by 2023, with an average annual growth rate of approximately 9%. Despite this growth, a slight decline in 2023 was attributed to fiscal disruptions from the COVID-19 pandemic. Locally sourced revenues (LSR) constituted 45% of total revenue, highlighting a moderate level of fiscal autonomy, with key contributors including permit fees and business income. The municipality consistently exceeded its annual collection targets from 2019 to 2023, achieving collection efficiencies above 100%, peaking at 173% in 2021. This performance indicates effective revenue management practices, supported by strong internal teamwork and taxpayer engagement initiatives.
However, the study identifies challenges in revenue generation, including a moderate implementation of revenue strategies and persistent structural constraints, such as unregistered businesses and limited enforcement mechanisms. While the adoption of one-stop-shop systems and social media for tax information dissemination showed promise, the limited use of digital payment systems and public auctions for delinquent properties reflects deeper institutional and behavioral issues. The findings suggest that high collection efficiency does not equate to optimal revenue mobilization, emphasizing the need for comprehensive reforms that enhance digital infrastructure, improve enforcement practices, and foster taxpayer trust. Overall, the study underscores the complexities of local revenue generation and fiscal sustainability, particularly in the context of developing municipalities facing increasing demands for public service delivery.
Discussion
The discussion on fiscal sustainability at the local government level emphasizes the importance of a diversified and stable revenue structure, particularly through locally sourced revenues. Studies indicate that reliance on intergovernmental transfers can create a “fiscal dependency trap,” where local governments prioritize transfers over internal revenue generation, leading to weaker fiscal resilience and limited capacity to respond to economic shocks. Conversely, jurisdictions with higher locally sourced revenues demonstrate improved governance and economic outcomes, reinforcing the notion that internal revenue generation is crucial not only for fiscal health but also for effective governance.
In the context of the Philippines, local governments continue to depend heavily on the National Tax Allotment (NTA), which undermines fiscal discipline and creates a “soft budget constraint.” Challenges such as outdated property tax valuation systems, weak administrative capacities, and governance issues further hinder local revenue generation. The study highlights that while digital transformation presents opportunities for enhancing revenue administration, its effectiveness is contingent upon institutional readiness and taxpayer engagement. The proposed reform roadmap includes immediate actions to enhance electronic payment adoption and enforcement, medium-term improvements in digital infrastructure, and long-term initiatives for systematic property valuation updates and taxpayer education, aiming to bolster fiscal sustainability in local governments.