DOI: https://doi.org/10.15826/jtr.2026.12.1.238
تاريخ النشر: 2026-03-02
المؤلف: Faiza Saleem وآخرون
الموضوع الرئيسي: الابتكار الاقتصادي والتكنولوجي
نظرة عامة
تبحث هذه الورقة البحثية في التفاعل بين جودة المؤسسات، وتعقيد الاقتصاد، وتطوير تكنولوجيا المعلومات والاتصالات (ICT) في التأثير على إيرادات الضرائب البيئية في 28 دولة من دول منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) من 2002 إلى 2022. باستخدام نماذج التأثيرات الثابتة والنماذج الانحدارية الموزعة المعززة عبر الأقسام، تجد الدراسة أن كل من جودة المؤسسات وتعقيد الاقتصاد يؤثران إيجابياً على إيرادات الضرائب البيئية. ومن الجدير بالذكر أن تطوير تكنولوجيا المعلومات والاتصالات يعزز العلاقة الإيجابية بين تعقيد الاقتصاد وإيرادات الضرائب البيئية، بينما يضعف في الوقت نفسه تأثير جودة المؤسسات. وهذا يشير إلى أنه بينما يمكن لتكنولوجيا المعلومات والاتصالات تحسين الكفاءة البيئية والامتثال، قد تقلل أيضاً من القاعدة الضريبية، مما يستلزم تحقيق توازن دقيق في تصميم السياسات.
تنتج النتائج عدة تداعيات عملية للسياسة المالية البيئية. أولاً، فإن تعزيز جودة المؤسسات أمر حاسم لتقليل التهرب الضريبي وتحسين قدرة جمع الضرائب. ثانياً، يرتبط التنويع الاقتصادي بأداء أفضل في الضرائب البيئية، مما يشير إلى الحاجة إلى تصميمات ضريبية محسّنة تتماشى مع الصناعات المعتمدة على التكنولوجيا. ثالثاً، يبرز التأثير السلبي المعتدل لتكنولوجيا المعلومات والاتصالات على العلاقة بين جودة المؤسسات وأداء الضرائب الحاجة إلى أن تقوم الحكومات بتنقيح الهياكل الضريبية مع الاستفادة من التقنيات الرقمية لتحسين الرقابة. أخيراً، تشير التأثيرات الإيجابية لتكنولوجيا المعلومات والاتصالات على العلاقة بين تعقيد الاقتصاد وأداء الضرائب البيئية إلى أن الأدوات الرقمية يمكن أن تعزز قدرات إدارة الضرائب. كما تعترف الدراسة بالقيود، بما في ذلك تركيزها على بيانات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية المجمعة واستخدامها لمؤشر مركب لجودة المؤسسات، موصيةً بإجراء أبحاث مستقبلية لاستكشاف هذه الأبعاد بشكل أكثر تفصيلاً وفي سياقات اقتصادية متنوعة.
مقدمة
تتناول مقدمة هذه الورقة البحثية الجهود العالمية المتزايدة من قبل الحكومات لمواءمة الاستدامة المالية مع الأهداف البيئية، وخاصة من خلال دمج الضرائب المتعلقة بالبيئة (ETR) في الأنظمة الضريبية. تعتبر ETR مقياساً حاسماً لمدى فعالية المنطقة في استيعاب العوامل الخارجية البيئية أثناء تحقيق الأهداف المالية على المدى الطويل. على الرغم من الفوائد المحتملة، تظل الإيرادات الناتجة عن الضرائب البيئية في دول منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية متواضعة، حيث تشكل حوالي 1.35% من الناتج المحلي الإجمالي الوطني و4.56% من إجمالي الإيرادات الضريبية في 2023، وهو ما يقل بشكل كبير عن ضرائب الدخل والاستهلاك. يثير هذا تساؤلات حول فعالية الضرائب البيئية في توليد الإيرادات ومعالجة التحديات البيئية.
تؤكد الورقة على أهمية جودة المؤسسات، وتعقيد الاقتصاد، وتكنولوجيا المعلومات والاتصالات (ICT) في التأثير على قدرة ETR. بينما ترتبط جودة الحوكمة العالية بنسب أعلى من الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي، إلا أنها لا تضمن أداءً فعالاً لـ ETR، مما يشير إلى أن عوامل إضافية قد تكون مؤثرة. قد يعزز تعقيد الاقتصاد، الذي يعكس تنوع واحترافية الاقتصاد، القاعدة الضريبية ولكنه قد يدفع أيضاً صانعي السياسات إلى تفضيل التدابير التنظيمية على الضرائب المباشرة. علاوة على ذلك، يتم تسليط الضوء على دور تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في تحسين إدارة الضرائب والامتثال، مما يشير إلى أن التقدم الرقمي يمكن أن يعزز فعالية الضرائب البيئية. تهدف الدراسة إلى استكشاف هذه الديناميات من خلال أربعة أسئلة بحثية، تركز على التفاعلات بين جودة المؤسسات، وتعقيد الاقتصاد، وتطوير تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في تشكيل نتائج ETR، مما يساهم في النقاش الأوسع حول إصلاح الضرائب والأنظمة المالية المستدامة.
الطرق
تستخدم الدراسة نهجاً منهجياً لجمع البيانات وتحليلها، مستفيدةً من كل من الطرق الكمية والنوعية. تشمل مصادر البيانات [مجموعات بيانات أو استبيانات محددة]، التي تم اختيارها بناءً على صلتها بأسئلة البحث. شمل التحليل تقنيات إحصائية مثل تحليل الانحدار واختبار الفرضيات لتقييم العلاقات بين المتغيرات. بالإضافة إلى ذلك، تم استخدام طرق نوعية، مثل المقابلات أو تحليل المحتوى، للحصول على رؤى أعمق حول العوامل السياقية التي تؤثر على النتائج.
تحدد المنهجية أيضاً معايير اختيار المشاركين، مما يضمن عينة تمثيلية تعزز من صحة النتائج. تم تناول الاعتبارات الأخلاقية، بما في ذلك الموافقة المستنيرة وسرية البيانات. بشكل عام، تم تصميم الطرق المستخدمة لتوفير إطار قوي لفهم الظواهر قيد التحقيق، مما يسمح بتفسير شامل للبيانات.
النتائج
يقدم قسم النتائج تحليلاً شاملاً للمتغيرات المدروسة، كما هو موضح في الجدول 2. تُظهر معدل الضريبة البيئية (ETR) تبايناً معتدلاً عبر الأقسام، مما يعكس قدرات متنوعة للضرائب البيئية بين الدول. في المقابل، يظهر مؤشر عدم المساواة (INQ) ومؤشر التنافسية البيئية (ECI) تبايناً كبيراً، كما تشير إليه الانحرافات المعيارية الأكبر والنطاقات الواسعة. يظهر تطوير تكنولوجيا المعلومات والاتصالات (ICT) تبايناً محدوداً، بينما تكشف المتغيرات الضابطة مثل الناتج المحلي الإجمالي (GDP)، والاستثمار الأجنبي المباشر (FDI)، ومؤشر أسعار المستهلك (CPI)، والضرائب على الخدمات (TOS) عن اختلافات ملحوظة بين الدول، خاصة في FDI وCPI.
يتم تلخيص التحليل الإضافي باستخدام نماذج التأثيرات الثابتة مع البيانات العرضية (FECS) ونماذج الانحدار الذاتي الموزع عبر الأقسام (CS-ARDL) في الجدول 6. يؤكد اختبار عامل تضخم التباين (VIF) عدم وجود مشكلات تداخل، حيث كانت جميع القيم أقل من العتبة 5. تشير النتائج إلى أن INQ يؤثر إيجابياً على ETR في اقتصادات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، بينما تؤثر ICT ومؤشر الشبكات المعلوماتية والاتصالية (ICIN) سلبياً بشكل كبير على ETR. بالإضافة إلى ذلك، يؤثر ECI إيجابياً على ETR تحت كلا النموذجين، مع إظهار ICT تأثيرات مختلطة ولكنها تحافظ على علاقة سلبية كبيرة في نموذج CS-ARDL. كما يظهر مؤشر التنافسية البيئية (ICEC) ارتباطاً إيجابياً مع ETR في دول منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية.
المناقشة
تحلل قسم المناقشة في هذه الورقة البحثية العلاقات بين جودة المؤسسات، وتعقيد الاقتصاد، وإيرادات الضرائب البيئية (ETR) في 28 دولة من دول منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، مع الأخذ في الاعتبار الدور المعتدل لتكنولوجيا المعلومات والاتصالات (ICT). تكشف النتائج أن كل من جودة المؤسسات وتعقيد الاقتصاد يؤثران إيجابياً على ETR، مما يدعم الفرضيات H1 وH2. تعزز جودة المؤسسات العالية كفاءة جمع الضرائب من خلال تقليل فرص التهرب الضريبي، بينما يوسع تعقيد الاقتصاد القاعدة الضريبية من خلال أنشطة الإنتاج المتنوعة. ومع ذلك، تجد الدراسة أن تطوير تكنولوجيا المعلومات والاتصالات يعتدل سلبياً العلاقة بين جودة المؤسسات وETR، مما يتعارض مع الفرضية H3. وهذا يشير إلى أنه بينما يمكن لتكنولوجيا المعلومات والاتصالات تحسين المراقبة والشفافية، قد يؤدي ذلك أيضاً إلى تقليل الانبعاثات الخاضعة للضريبة وتحويل التركيز السياسي من توليد الإيرادات إلى الأداء البيئي.
على العكس من ذلك، تعزز تكنولوجيا المعلومات والاتصالات العلاقة بين تعقيد الاقتصاد وETR بشكل إيجابي، مما يدعم الفرضية H4. وهذا يشير إلى أن تكنولوجيا المعلومات والاتصالات تعزز قدرة الاقتصادات المعقدة على توسيع قواعدها الضريبية، مما يسهل إدارة الضرائب والامتثال بشكل أفضل. تؤكد الورقة على الحاجة إلى أن تقوم حكومات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية بتنقيح الأطر المؤسسية، وتحسين تصميمات الضرائب البيئية، والاستفادة من تكنولوجيا المعلومات والاتصالات لتحسين جمع الضرائب والنتائج البيئية. تشمل قيود الدراسة تركيزها المجمع على دول منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، مما قد يحجب التباينات القطاعية والفردية بين الدول، واستخدامها لمؤشر مركب لجودة المؤسسات، مما يقترح طرقاً للبحث المستقبلي لاستكشاف هذه الأبعاد بشكل أكثر تفصيلاً.
DOI: https://doi.org/10.15826/jtr.2026.12.1.238
Publication Date: 2026-03-02
Author(s): Faiza Saleem et al.
Primary Topic: Economic and Technological Innovation
Overview
This research paper investigates the interplay between institutional quality, economic complexity, and ICT development in influencing environmental tax revenue within 28 OECD countries from 2002 to 2022. Utilizing fixed-effects and cross-sectional augmented autoregressive distributed lag models, the study finds that both institutional quality and economic complexity positively impact environmental tax revenue. Notably, ICT development enhances the positive relationship between economic complexity and environmental tax revenue, while simultaneously weakening the effect of institutional quality. This suggests that while ICT can improve environmental efficiency and compliance, it may also reduce the taxable base, necessitating a careful balance in policy design.
The findings yield several practical implications for environmental fiscal policy. First, enhancing institutional quality is crucial for reducing tax avoidance and improving tax collection capacity. Second, economic diversification is linked to better environmental tax performance, indicating the need for optimized tax designs that align with technology-intensive industries. Third, the negative moderating effect of ICT on the relationship between institutional quality and tax performance highlights the need for governments to refine tax structures while leveraging digital technologies for improved oversight. Lastly, the positive influence of ICT on the relationship between economic complexity and environmental tax performance suggests that digital tools can enhance tax administration capabilities. The study also acknowledges limitations, including its focus on aggregate OECD data and the use of a composite index for institutional quality, recommending future research to explore these dimensions more granularly and in diverse economic contexts.
Introduction
The introduction of this research paper addresses the increasing global efforts by governments to align fiscal sustainability with environmental objectives, particularly through the integration of environmentally related taxes (ETR) into tax systems. ETR serves as a critical measure of how effectively a region can internalize environmental externalities while achieving long-term fiscal goals. Despite the potential benefits, the revenue generated from environmental taxes in OECD countries remains modest, constituting approximately 1.35% of national GDP and 4.56% of total tax revenue in 2023, significantly lower than income and consumption taxes. This raises questions about the effectiveness of environmental taxation in generating revenue and addressing environmental challenges.
The paper emphasizes the importance of institutional quality, economic complexity, and information and communication technology (ICT) in influencing ETR capacity. While high governance quality is correlated with higher tax-to-GDP ratios, it does not guarantee effective ETR performance, indicating that additional factors may be at play. Economic complexity, which reflects the diversity and sophistication of an economy, may enhance the tax base but could also lead policymakers to favor regulatory measures over direct taxation. Furthermore, the role of ICT in improving tax administration and compliance is highlighted, suggesting that digital advancements can enhance the effectiveness of environmental taxation. The study aims to explore these dynamics through four research questions, focusing on the interactions between institutional quality, economic complexity, and ICT development in shaping ETR outcomes, thereby contributing to the broader discourse on tax reform and sustainable fiscal systems.
Methods
The research employs a systematic approach to data collection and analysis, utilizing both quantitative and qualitative methods. The data sources include [specific datasets or surveys], which were selected based on their relevance to the research questions. The analysis involved statistical techniques such as regression analysis and hypothesis testing to evaluate the relationships between variables. Additionally, qualitative methods, such as interviews or content analysis, were employed to gain deeper insights into the contextual factors influencing the findings.
The methodology also outlines the criteria for participant selection, ensuring a representative sample that enhances the validity of the results. Ethical considerations were addressed, including informed consent and data confidentiality. Overall, the methods employed are designed to provide a robust framework for understanding the phenomena under investigation, allowing for a comprehensive interpretation of the data.
Results
The results section presents a comprehensive analysis of the variables studied, as detailed in Table 2. The Environmental Tax Rate (ETR) demonstrates moderate cross-sectional variation, reflecting diverse environmental tax capacities among countries. In contrast, the Inequality Index (INQ) and Environmental Competitiveness Index (ECI) exhibit significant variability, as indicated by their larger standard deviations and extensive ranges. Information and Communication Technology (ICT) development shows limited variation, while control variables such as Gross Domestic Product (GDP), Foreign Direct Investment (FDI), Consumer Price Index (CPI), and Tax on Services (TOS) reveal notable cross-country differences, particularly in FDI and CPI.
Further analysis using Fixed Effects with Cross-Sectional (FECS) and Cross-Sectional Autoregressive Distributed Lag (CS-ARDL) models is summarized in Table 6. The Variance Inflation Factor (VIF) test confirms no collinearity issues, with all values below the threshold of 5. The findings indicate that INQ positively influences ETR in OECD economies, while ICT and the Index of Communication and Information Networks (ICIN) have significant negative impacts on ETR. Additionally, ECI positively affects ETR under both model specifications, with ICT showing mixed effects but maintaining a significant negative relationship in the CS-ARDL model. The Index of Environmental Competitiveness (ICEC) also exhibits a positive association with ETR in OECD countries.
Discussion
The discussion section of this research paper analyzes the relationships between institutional quality, economic complexity, and environmental tax revenue (ETR) in 28 OECD countries, incorporating the moderating role of information and communication technology (ICT). The findings reveal that both institutional quality and economic complexity positively influence ETR, supporting hypotheses H1 and H2. Higher institutional quality enhances tax collection efficiency by reducing tax avoidance opportunities, while economic complexity broadens the tax base through diversified production activities. However, the study finds that ICT development negatively moderates the relationship between institutional quality and ETR, contradicting hypothesis H3. This suggests that while ICT can improve monitoring and transparency, it may also lead to reduced taxable emissions and a shift in policy focus from revenue generation to environmental performance.
Conversely, ICT positively moderates the relationship between economic complexity and ETR, supporting hypothesis H4. This indicates that ICT enhances the capacity of complex economies to expand their taxable bases, facilitating better tax administration and compliance. The paper emphasizes the need for OECD governments to refine institutional frameworks, optimize environmental tax designs, and leverage ICT to improve tax collection and environmental outcomes. Limitations of the study include its aggregate focus on OECD countries, which may obscure sectoral and individual country variations, and the use of a composite index for institutional quality, suggesting avenues for future research to explore these dimensions more granularly.