DOI: https://doi.org/10.32479/irmm.19707
تاريخ النشر: 2026-03-15
المؤلف: Grace Oyeyemi Ogundajo وآخرون
الموضوع الرئيسي: دراسات الضرائب والامتثال
نظرة عامة
تبحث هذه الدراسة في التفاعل بين الحوافز الضريبية، وسهولة ممارسة الأعمال، واستدامة البيئة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) في لاغوس، نيجيريا، مع التركيز على كيفية تأثير سهولة ممارسة الأعمال على هذه العلاقات. تم مسح عينة من 387 مؤسسة صغيرة ومتوسطة باستخدام استبيان عبر الإنترنت، وتم تحليل البيانات من خلال أساليب إحصائية وصفية واستنتاجية. تشير النتائج إلى أن الحوافز الضريبية تعزز بشكل كبير استدامة البيئة بين المؤسسات الصغيرة والمتوسطة، خاصة عندما تكون مصحوبة ببيئة عمل داعمة. على وجه التحديد، كانت المؤسسات الصغيرة والمتوسطة التي استفادت من الحوافز الضريبية مثل الإعفاءات والبدلات أكثر احتمالاً لتبني ممارسات صديقة للبيئة. تسلط الدراسة الضوء على الدور الحاسم لسهولة ممارسة الأعمال في تعظيم فعالية هذه الحوافز الضريبية.
تؤكد الاستنتاجات المستخلصة على أنه بينما تعتبر الحوافز الضريبية ضرورية لتعزيز الاستدامة، فإن تأثيرها يعتمد على بيئة الأعمال. يُشجع صانعو السياسات على تنفيذ إصلاحات لا تعزز فقط الحوافز الضريبية ولكن أيضًا تحسن من سهولة ممارسة الأعمال بشكل عام، مما يسهل تخصيص الموارد نحو الممارسات المستدامة. تشمل التوصيات تبسيط العمليات التنظيمية وإنشاء مراكز دعم أعمال مركزية لمساعدة المؤسسات الصغيرة والمتوسطة على الوصول بفعالية إلى الحوافز الضريبية واستخدامها. تعترف الدراسة بحدودها، خاصة تركيزها على المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في لاغوس، مما يشير إلى أن الأبحاث المستقبلية يمكن أن تستكشف عوامل إضافية تؤثر على الاستدامة وتستخدم أساليب مختلطة للحصول على فهم أكثر شمولاً.
مقدمة
تسلط المقدمة الضوء على الدور الحاسم للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) في اقتصاد نيجيريا، مع التأكيد على مساهماتها في الناتج المحلي الإجمالي (GDP)، والتوظيف، وتخفيف الفقر. تعتبر المؤسسات الصغيرة والمتوسطة ضرورية لتنويع الاقتصاد، وتقليل الاعتماد على إيرادات النفط، وتعزيز القدرة على الصمود أمام الصدمات الاقتصادية الخارجية. على الرغم من أهميتها، تواجه المؤسسات الصغيرة والمتوسطة تحديات تتعلق بالاستدامة البيئية، ويرجع ذلك أساسًا إلى نقص الدعم الحكومي، وعيوب البنية التحتية، والوصول المحدود إلى التمويل، والسياسات الاقتصادية غير المتسقة. تشير الورقة إلى تعريف لجنة برونتلاند للاستدامة، الذي يبرز أهمية تلبية الاحتياجات الحالية دون المساس بحق الأجيال القادمة.
تشير المقدمة أيضًا إلى أن المؤسسات الصغيرة والمتوسطة تشكل حوالي 95% من المؤسسات في نيجيريا، وتساهم بحوالي 40% من الناتج المحلي الإجمالي للبلاد. ومع ذلك، تعيق القضايا البنية التحتية وغياب المرافق الأساسية بيئة الأعمال، مما يعقد العمليات بالنسبة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة. تهدف الدراسة إلى التحقيق في تأثيرات الحوافز الضريبية وسهولة ممارسة الأعمال على استدامة المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في نيجيريا، مقترحة أن إطار عمل منظم جيدًا واستراتيجيات عملية يمكن أن تعزز ظروف الأعمال. ستراجع الأقسام التالية من الورقة الأدبيات ذات الصلة، وتحدد المنهجية، وتقدم تحليلات البيانات، وتلخص النتائج والقيود.
الطرق
توضح قسم المنهجية سكان الدراسة، وتقنيات أخذ العينات، وعمليات جمع البيانات. تفصل تصميم الاستبيان المستخدم لجمع البيانات، لضمان أنه يلتقط المعلومات اللازمة للتحليل بفعالية. تستخدم الدراسة نموذج الانحدار اللوجستي لتحليل البيانات، مع إيلاء اهتمام خاص لتقييم التداخل داخل مجموعة البيانات. تعتبر هذه الاعتبارات الدقيقة لتقنيات تحليل الانحدار ضرورية لاستخلاص نتائج صحيحة وموثوقة من البيانات المجمعة.
النتائج
تسلط الأبحاث الضوء على التعقيدات التي تواجهها المؤسسات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) في نيجيريا، خاصة فيما يتعلق بالتحديات المتعلقة بالاستدامة التي تفاقمت بسبب الأعباء الضريبية. أظهرت الدراسات السابقة نتائج مختلطة حول هذه القضية، مما يشير إلى الحاجة إلى مزيد من التحقيق (Beka et al., 2023; Kanbiro et al., 2023; Picas et al., 2021; Wang et al., 2022; Uddin et al., 2021).
في قسم النتائج والمناقشة، تفصل المؤلفون عمليات معالجة البيانات التي تم اتخاذها لضمان الامتثال لافتراضات الانحدار، وخاصة التوزيع الطبيعي، والتعدد الخطي، والخطية، وتجانس التباين. تم إجراء اختبارات التوزيع الطبيعي والخطية باستخدام الرسوم البيانية التكرارية ومخططات P-P العادية لبقايا الانحدار المعيارية. عرضت الرسوم البيانية التكرارية منحنى توزيع طبيعي، مما يؤكد أن النماذج موزعة بشكل طبيعي. علاوة على ذلك، أشارت مخططات P-P العادية إلى أن نقاط البيانات تتبع عن كثب ميل الرسم البياني، مما يؤكد خطية جميع النماذج السبعة. وبالتالي، تستنتج الدراسة أن النماذج مناسبة للتقدير، حيث تلبي الافتراضات اللازمة لتحليل الانحدار الخطي.
المناقشة
يوفر قسم المناقشة في ورقة البحث مراجعة شاملة للأدبيات المحيطة بالحوافز الضريبية، وسهولة ممارسة الأعمال، واستدامة المؤسسات الصغيرة والمتوسطة (SMEs)، خاصة في سياق نيجيريا. يبرز الدور الحاسم للحوافز الضريبية في تعزيز استدامة البيئة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة من خلال تقليل الالتزامات الضريبية وتبسيط عمليات الامتثال. تشير الدراسات السابقة، مثل تلك التي أجراها أولاييمي وأديغبي (2021)، إلى وجود علاقة إيجابية بين الحوافز الضريبية واستدامة المؤسسات الصغيرة والمتوسطة، مما يشير إلى أن هذه الحوافز يمكن أن تؤدي إلى زيادة فرص العمل والنمو الاقتصادي. ومع ذلك، تقدم الأدبيات أيضًا وجهات نظر متضاربة، حيث تشير بعض الدراسات إلى أن الحوافز الضريبية قد لا تؤثر بشكل كبير على الاستدامة، أو قد تكون حتى غير فعالة في سياقات معينة (مثل، أنصار وآخرون، 2023؛ مينغ وزانغ، 2023).
تناقش القسم أيضًا سهولة ممارسة الأعمال كعامل حيوي في تعزيز بيئة ملائمة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة. يعد مؤشر ممارسة الأعمال من البنك الدولي معيارًا لتقييم الأعباء التنظيمية والمناخ العام للأعمال، والذي يتضمن معايير مختلفة مثل الحصول على التصاريح وتأمين الائتمان. تؤكد الورقة على الحاجة إلى تحسين الأطر التنظيمية لتسهيل عمليات المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في نيجيريا، حيث تكثر التحديات البيروقراطية. يتم استخدام الأطر النظرية، بما في ذلك نظرية القدرة على الدفع ونظرية الألعاب، لتحليل التفاعلات بين المؤسسات الصغيرة والمتوسطة والهياكل الضريبية، مما يشير إلى أن الحوافز الضريبية المصممة خصيصًا يمكن أن تعزز الاستدامة من خلال مراعاة الظروف الفريدة لمختلف المؤسسات الصغيرة والمتوسطة. تهدف الدراسة إلى سد الفجوة التجريبية بشأن العلاقة بين الحوافز الضريبية، وسهولة ممارسة الأعمال، واستدامة المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في نيجيريا، مقترحة فرضيات لاستكشاف هذه الديناميات بشكل أعمق.
DOI: https://doi.org/10.32479/irmm.19707
Publication Date: 2026-03-15
Author(s): Grace Oyeyemi Ogundajo et al.
Primary Topic: Taxation and Compliance Studies
Overview
This research examines the interplay between tax incentives, ease of doing business, and the environmental sustainability of small and medium enterprises (SMEs) in Lagos, Nigeria, with a focus on how the ease of doing business moderates these relationships. A sample of 387 SMEs was surveyed using a structured online questionnaire, with data analyzed through both descriptive and inferential statistical methods. The findings indicate that tax incentives significantly enhance environmental sustainability among SMEs, particularly when combined with a supportive business environment. Specifically, SMEs that utilized tax benefits such as holidays and allowances were more likely to adopt eco-friendly practices. The study highlights the critical role of ease of doing business in maximizing the effectiveness of these tax incentives.
The conclusions drawn emphasize that while tax incentives are essential for promoting sustainability, their impact is contingent upon the business environment. Policymakers are encouraged to implement reforms that not only enhance tax incentives but also improve the overall ease of doing business, thereby facilitating better resource allocation towards sustainable practices. Recommendations include simplifying regulatory processes and establishing centralized business support centers to help SMEs effectively access and utilize tax incentives. The study acknowledges its limitations, particularly its focus on SMEs in Lagos, suggesting that future research could explore additional factors influencing sustainability and employ mixed-method approaches for a more comprehensive understanding.
Introduction
The introduction highlights the critical role of small and medium enterprises (SMEs) in Nigeria’s economy, emphasizing their contributions to gross domestic product (GDP), employment, and poverty alleviation. SMEs are essential for economic diversification, reducing reliance on oil revenue, and enhancing resilience against external economic shocks. Despite their significance, SMEs face challenges related to environmental sustainability, primarily due to inadequate government support, infrastructural deficits, limited access to financing, and inconsistent economic policies. The paper references the Brundtland Commission’s definition of sustainability, which underscores the importance of meeting present needs without compromising future generations.
The introduction also notes that SMEs constitute approximately 95% of enterprises in Nigeria, contributing around 40% to the nation’s GDP. However, the business environment is hindered by infrastructural issues and a lack of essential facilities, complicating operations for SMEs. The study aims to investigate the effects of tax incentives and the ease of doing business on the sustainability of SMEs in Nigeria, proposing that a well-structured framework and pragmatic strategies could enhance business conditions. The subsequent sections of the paper will review relevant literature, outline the methodology, present data analyses, and summarize findings and limitations.
Methods
The methodology section outlines the study’s population, sampling techniques, and data collection processes. It details the design of the questionnaire used to gather data, ensuring that it effectively captures the necessary information for analysis. The study employs a logistic regression model to analyze the data, with particular attention given to assessing collinearity within the dataset. This careful consideration of regression analysis techniques is crucial for deriving valid and reliable findings from the collected data.
Results
The research highlights the complexities faced by small and medium-sized enterprises (SMEs) in Nigeria, particularly concerning sustainability challenges exacerbated by tax burdens. Previous studies have yielded mixed findings on this issue, indicating a need for further investigation (Beka et al., 2023; Kanbiro et al., 2023; Picas et al., 2021; Wang et al., 2022; Uddin et al., 2021).
In the results and discussion section, the authors detail the data treatment processes undertaken to ensure compliance with regression assumptions, specifically normality, multicollinearity, linearity, and homogeneity of variance. The normality and linearity tests were conducted using histograms and Normal P-P Plots of regression standardized residuals. The histograms displayed a normal distribution curve, confirming that the models are normally distributed. Furthermore, the Normal P-P Plots indicated that the data points closely followed the slope of the chart, affirming the linearity of all seven models. Consequently, the study concludes that the models are appropriate for estimation, as they satisfy the necessary assumptions for linear regression analysis.
Discussion
The discussion section of the research paper provides a comprehensive review of the literature surrounding tax incentives, ease of doing business, and the sustainability of small and medium-sized enterprises (SMEs), particularly in the context of Nigeria. It highlights the critical role of tax incentives in enhancing SMEs’ environmental sustainability by reducing tax liabilities and simplifying compliance processes. Previous studies, such as those by Olayemi and Adegbie (2021), indicate a positive correlation between tax incentives and SME sustainability, suggesting that these incentives can lead to increased employment opportunities and economic growth. However, the literature also presents conflicting views, with some studies indicating that tax incentives may not significantly impact sustainability, or could even be counterproductive in certain contexts (e.g., Ansar et al., 2023; Meng and Zhang, 2023).
The section further discusses the ease of doing business as a vital factor in fostering a conducive environment for SMEs. The World Bank’s Doing Business index serves as a benchmark for assessing regulatory burdens and the overall business climate, which includes various parameters such as obtaining permits and securing credit. The paper emphasizes the need for improved regulatory frameworks to facilitate SME operations in Nigeria, where bureaucratic challenges are prevalent. Theoretical frameworks, including the ability to pay theory and game theory, are employed to analyze the interactions between SMEs and tax structures, suggesting that tailored tax incentives could enhance sustainability by considering the unique circumstances of different SMEs. The study aims to fill the empirical gap regarding the relationship between tax incentives, ease of doing business, and SME sustainability in Nigeria, proposing hypotheses to explore these dynamics further.