DOI: https://doi.org/10.21833/ijaas.2025.09.024
تاريخ النشر: 2025-09-16
المؤلف: Attallah Hassan Mohamed Al-Taani وآخرون
الموضوع الرئيسي: دراسات الضرائب والامتثال
نظرة عامة
تدرس هذه الدراسة تأثير السياسات الضريبية والجمركية على فعالية سلاسل الإمداد في الأردن، وخاصة في مجال التجارة الدولية. باستخدام بيانات من 286 موظفًا في شركات التخليص الجمركي واللوجستيات، تم تحليلها من خلال نمذجة المعادلات الهيكلية باستخدام المربعات الصغرى الجزئية (SEM-PLS4)، تكشف النتائج أن الضرائب واللوائح الجمركية المواتية تعزز بشكل كبير نجاح سلسلة الإمداد وتعزز الممارسات المستدامة. هذه الممارسات المستدامة، بدورها، تتوسط العلاقة بين السياسات الضريبية وأداء سلسلة الإمداد، مما يبرز ضرورة اتباع نهج منسق في الضرائب والجمارك والاستدامة لتعزيز كفاءة سلسلة الإمداد والنمو الاقتصادي في الأردن.
تؤكد الخاتمة على أهمية إطار تنظيمي قوي، يمكن أن يخفف الأعباء الإدارية ويعزز كفاءة التجارة والتنافسية. تسلط الدراسة الضوء على أن الشركات التي تلتزم باللوائح المستدامة تشهد تحسينًا في الأداء بعد الإصلاح، مما يعزز كفاءة سلسلة الإمداد. يُحث صناع السياسات على الاعتراف بالدور الحاسم للسياسات الضريبية والجمركية الفعالة في تعزيز نجاح سلسلة الإمداد. يجب أن تمتد الأبحاث المستقبلية إلى ما هو أبعد من الأردن لتشمل دراسات مقارنة عبر دول مختلفة، تفحص عوامل إضافية مثل الجاهزية التكنولوجية والتأثيرات الثقافية التي قد تؤثر على أداء سلسلة الإمداد. تسهم هذه الأبحاث في فهم التفاعل بين الضرائب والجمارك وديناميات سلسلة الإمداد، وهي مجالات لم يتم استكشافها بشكل كافٍ في الأدبيات الحالية.
مقدمة
تؤكد مقدمة الورقة على الدور الحاسم للسياسات الضريبية والجمركية في تشكيل الإطار الاقتصادي للدول، وخاصة في الأردن، الذي يعد مركز تجارة استراتيجي بين آسيا وأوروبا وأفريقيا. بينما تعترف الأدبيات الحالية بأهمية هذه السياسات لنجاح سلسلة الإمداد والاستدامة (Wang et al., 2019; Malatji, 2023)، لا يزال هناك فجوة في فهم ترابطها، خاصة في سياق الأسواق الناشئة مثل الأردن (Alzaqebah et al., 2021a; 2021b; Men et al., 2023). تجادل الورقة بأن الإصلاحات الضريبية الفعالة والبيئات الجمركية ضرورية لتعزيز تسهيل التجارة والتنافسية والنمو الاقتصادي العام في الأردن (An et al., 2021).
يبرز المؤلفون أن الدراسات السابقة قد عالجت إلى حد كبير السياسات الضريبية والجمركية بشكل منفصل، مما أدى إلى نهج مجزأ قد يعيق كفاءة سلسلة الإمداد واستدامتها. يقترحون أن التحليل الشامل لهذه السياسات، جنبًا إلى جنب مع الاستدامة كمتغير وسيط، ضروري لفهم آثارها المشتركة على أداء سلسلة الإمداد. من خلال استخدام نمذجة المعادلات الهيكلية، تهدف الأبحاث إلى تقديم رؤى حول تفاعل هذه العوامل وتقديم توصيات قابلة للتنفيذ لصناع السياسات لتعزيز البيئة التنظيمية في الأردن، وبالتالي تعزيز استراتيجيات سلسلة الإمداد المستدامة التي تعتبر حيوية لمرونة الاقتصاد على المدى الطويل والتنافسية.
طرق البحث
في هذه الدراسة، تم استخدام تصميم بحث كمي باستخدام نمذجة المعادلات الهيكلية – المربعات الصغرى الجزئية (SEM-PLS) لتحليل العلاقات المعقدة بين عدة متغيرات مترابطة. تم تبرير اختيار SEM-PLS على SEM القائم على التباين (CB-SEM) بناءً على ملاءمته لأحجام العينات الصغيرة، وتوزيعات البيانات غير الطبيعية، والبناءات التكوينية، كما أبرزها Hair et al. (2021) وبدعم إضافي من Abu Huson et al. (2024). تبحث الدراسة بشكل خاص في تأثير السياسات الضريبية والجمركية على فعالية سلاسل الإمداد في الأردن، باستخدام بيانات تم جمعها من استبيانات منظمة تم توزيعها على 286 محترفًا في التخليص الجمركي واللوجستيات.
لضمان عينة تمثيلية، تم استخدام العينة العشوائية الطبقية، مستهدفة المشاركين من صناعات وأحجام شركات متنوعة، مع معايير شمولية تتطلب خبرة ذات صلة لا تقل عن خمس سنوات. تم إنشاء حصص نسبية لتقليل التحيز بين الشركات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) والشركات الكبيرة. خضع الاستبيان للاختبار المسبق مع خبراء الصناعة لتعزيز موثوقيته وصحته. تم إجراء تحليل البيانات باستخدام Smart-PLS 4.0، مع التركيز على تقييم علاقات المتغيرات وتأثيرات الوساطة. أكدت النتائج أن النموذج النهائي يمثل بشكل فعال التفاعلات بين الضرائب والسياسات الجمركية ونجاح سلسلة الإمداد، مدعومًا بتشخيصات ملاءمة النموذج وتقديرات معاملات المسار.
النتائج
تكشف نتائج الدراسة عن رؤى مهمة حول تأثير السياسات الضريبية والجمركية على نجاح سلسلة الإمداد، مع التركيز على الممارسات المستدامة. يظهر النموذج الهيكلي علاقات قوية، كما يتضح من قيم R-squared التي تبلغ 0.921 للممارسات المستدامة و0.607 للسياسات الجمركية، مما يشير إلى أن الممارسات المستدامة تمثل 92.1% من التباين في نجاح سلسلة الإمداد، بينما تفسر السياسات الجمركية 60.7% من التغير في الممارسات المستدامة. تُظهر معاملات المسار، كما هو موضح في نموذج البحث، أن جميع مؤشرات المتغيرات تلبي معايير الصلاحية التقاربية، مع قيم تحميل خارجية تتجاوز 0.5، مما يؤكد موثوقيتها لمزيد من التحليل.
تشير نتائج اختبار الفرضيات إلى أن الممارسات المستدامة تتوسط العلاقة بين السياسات الجمركية ونجاح سلسلة الإمداد، مع تأثير غير مباشر كبير (β = 0.730، T > 1.96، P < 0.05). بالمقابل، لم يتم دعم الوساطة للممارسات المستدامة في العلاقة بين الضرائب ونجاح سلسلة الإمداد، حيث لم يكن التأثير غير المباشر (β = 0.169، T < 1.96، P > 0.05) ذا دلالة إحصائية. تؤكد هذه النتائج على الدور الحاسم للممارسات المستدامة في تعزيز نتائج سلسلة الإمداد المتأثرة بالسياسات الجمركية، بينما تبرز الحاجة إلى مزيد من الاستكشاف لتأثير الضرائب.
المناقشة
تؤكد قسم المناقشة في ورقة البحث على الدور الحاسم للسياسات الضريبية والجمركية في تعزيز نجاح سلسلة الإمداد، وخاصة في الأردن، الذي يعد مركز تجارة استراتيجي. على الرغم من الأدبيات الحالية حول كفاءة سلسلة الإمداد، والاستدامة، والابتكار التكنولوجي، هناك فجوة ملحوظة في فهم كيفية تأثير اللوائح الضريبية والجمركية على أداء سلسلة الإمداد. تشير النتائج إلى أنه بينما تضع الضرائب الأساس لبيئات الاستثمار، فإن تأثيرها المباشر على عمليات سلسلة الإمداد أقل أهمية ما لم يتم دمجه مع مبادرات الاستدامة. وهذا يبرز ضرورة أن تقوم الحكومات بتنفيذ حوافز ضريبية تعزز الممارسات التجارية المستدامة، مما يعزز التنمية الاقتصادية ويعزز مرونة سلسلة الإمداد.
علاوة على ذلك، تسلط الدراسة الضوء على أن الإجراءات الجمركية الفعالة يمكن أن تقلل بشكل كبير من تكاليف التجارة وتحسن كفاءة سلسلة الإمداد. ومع ذلك، لا تزال التحديات مثل التأخيرات البيروقراطية وعدم اتساق تنفيذ السياسات قائمة، مما يشير إلى الحاجة إلى مزيد من الإصلاحات. تدعو الأبحاث إلى نهج متكامل يأخذ في الاعتبار التفاعل بين الضرائب والسياسات الجمركية والاستدامة، والتي لم يتم استكشافها بشكل كافٍ في الأدبيات الحالية. من خلال معالجة هذه الفجوات، تقدم الدراسة رؤى قيمة لصناع السياسات الذين يسعون إلى تصميم أطر تنظيمية فعالة تعزز أداء سلسلة الإمداد وتدعم الممارسات المستدامة في الأردن والأسواق الناشئة المماثلة.
DOI: https://doi.org/10.21833/ijaas.2025.09.024
Publication Date: 2025-09-16
Author(s): Attallah Hassan Mohamed Al-Taani et al.
Primary Topic: Taxation and Compliance Studies
Overview
This study investigates the influence of tax and customs policies on the effectiveness of supply chains in Jordan, particularly in the realm of international trade. Utilizing data from 286 employees in customs clearance and logistics firms, analyzed through Structural Equation Modeling with Partial Least Squares (SEM-PLS4), the findings reveal that favorable taxation and customs regulations significantly enhance supply chain success and promote sustainable practices. These sustainable practices, in turn, mediate the relationship between tax policies and supply chain performance, underscoring the necessity for a coordinated approach to taxation, customs, and sustainability to bolster supply chain efficiency and economic growth in Jordan.
The conclusion emphasizes the importance of a robust regulatory framework, which can alleviate administrative burdens and enhance trade efficiency and competitiveness. The study highlights that companies adhering to sustainable regulations experience improved performance post-reform, further optimizing supply chain efficiency. Policymakers are urged to acknowledge the critical role of effective tax and customs policies in fostering supply chain success. Future research should extend beyond Jordan to include comparative studies across various countries, examining additional factors such as technological readiness and cultural influences that may impact supply chain performance. This research contributes to the understanding of the interplay between taxation, customs, and supply chain dynamics, areas that have been underexplored in existing literature.
Introduction
The introduction of the paper emphasizes the critical role of taxation and customs policies in shaping the economic framework of nations, particularly in Jordan, which serves as a strategic trade hub between Asia, Europe, and Africa. While existing literature acknowledges the importance of these policies for supply chain success and sustainability (Wang et al., 2019; Malatji, 2023), there remains a gap in understanding their interdependencies, especially in the context of emerging markets like Jordan (Alzaqebah et al., 2021a; 2021b; Men et al., 2023). The paper argues that effective taxation reforms and customs environments are essential for enhancing trade facilitation, competitiveness, and overall economic growth in Jordan (An et al., 2021).
The authors highlight that previous studies have largely treated taxation and customs policies in isolation, leading to fragmented approaches that may hinder supply chain efficiency and sustainability. They propose that a comprehensive analysis of these policies, alongside sustainability as a mediating variable, is necessary to understand their combined effects on supply chain performance. By employing Structural Equation Modeling, the research aims to provide insights into the interplay of these factors and offer actionable recommendations for policymakers to enhance Jordan’s regulatory environment, thereby fostering sustainable supply chain strategies that are vital for the country’s long-term economic resilience and competitiveness.
Methods
In this study, a quantitative research design was employed utilizing Structural Equation Modeling – Partial Least Squares (SEM-PLS) to analyze the intricate relationships among multiple interdependent variables. The choice of SEM-PLS over Covariance-based SEM (CB-SEM) was justified based on its suitability for smaller sample sizes, non-normal data distributions, and formative constructs, as highlighted by Hair et al. (2021) and further supported by Abu Huson et al. (2024). The research specifically investigates the impact of taxation and customs policies on the effectiveness of supply chains in Jordan, utilizing data collected from structured questionnaires distributed to 286 professionals in customs clearance and logistics.
To ensure a representative sample, stratified random sampling was employed, targeting participants from various industries and company sizes, with inclusion criteria mandating at least five years of relevant experience. Proportional quotas were established to mitigate bias between small and medium enterprises (SMEs) and larger firms. The questionnaire underwent pre-testing with industry experts to enhance its reliability and validity. Data analysis was conducted using Smart-PLS 4.0, focusing on evaluating variable relationships and mediation effects. The results confirmed that the final model effectively represented the interactions between taxation, customs policies, and supply chain success, supported by model fit diagnostics and path coefficient estimations.
Results
The results of the study reveal significant insights into the impact of taxation and customs policies on supply chain success, with a focus on sustainable practices. The structural model demonstrates strong relationships, indicated by R-squared values of 0.921 for sustainable practices and 0.607 for customs policies, suggesting that sustainable practices account for 92.1% of the variance in supply chain success, while customs policies explain 60.7% of the variation in sustainable practices. The path coefficients, as illustrated in the research model, show that all variable indicators meet the convergent validity criteria, with outer loading values exceeding 0.5, thus confirming their reliability for further analysis.
Hypothesis testing results indicate that sustainable practices mediate the relationship between customs policies and supply chain success, with a significant indirect effect (β = 0.730, T > 1.96, P < 0.05). Conversely, the mediation of sustainable practices in the relationship between taxation and supply chain success was not supported, as the indirect effect (β = 0.169, T < 1.96, P > 0.05) was not statistically significant. These findings underscore the critical role of sustainable practices in enhancing supply chain outcomes influenced by customs policies, while highlighting the need for further exploration of the taxation impact.
Discussion
The discussion section of the research paper emphasizes the critical role of tax and customs policies in enhancing supply chain success, particularly in Jordan, which serves as a strategic trading hub. Despite existing literature on supply chain efficiency, sustainability, and technological innovation, there is a notable gap in understanding how tax and customs regulations influence supply chain performance. The findings suggest that while taxation sets the groundwork for investment climates, its direct impact on supply chain operations is less significant unless paired with sustainability initiatives. This underscores the necessity for governments to implement tax incentives that promote sustainable business practices, thereby fostering economic development and enhancing supply chain resilience.
Moreover, the study highlights that efficient customs procedures can significantly reduce trade costs and improve supply chain efficiency. However, challenges such as bureaucratic delays and uneven policy implementation persist, indicating the need for further reforms. The research advocates for an integrated approach that considers the interplay between taxation, customs policies, and sustainability, which has been underexplored in existing literature. By addressing these gaps, the study provides valuable insights for policymakers aiming to design effective regulatory frameworks that enhance supply chain performance and support sustainable practices in Jordan and similar emerging markets.