DOI: https://doi.org/10.30927/ijpf.1841819
تاريخ النشر: 2026-06-30
المؤلف: Arş.gör. Kendal Deniz وآخرون
الموضوع الرئيسي: دراسات الضرائب والامتثال
نظرة عامة
يتناول القسم التغييرات العميقة في الهيكل الاقتصادي بسبب الرقمنة، مع التركيز بشكل خاص على الطبيعة المتطورة وخصائص عناصر الضرائب ضمن هذا الإطار الجديد. يسلط الضوء على التحديات في تعريف وفرض الضرائب على هذه العناصر وفقًا للقواعد الضريبية التقليدية، مؤكدًا أن المكونات الأساسية للضرائب يجب أن تكون منظمة قانونيًا. للتكيف مع القوانين الضريبية التقليدية في الاقتصاد الرقمي، من الضروري إعادة النظر في المعاني والسمات الجديدة لهذه العناصر الضريبية.
تهدف الدراسة إلى تحديد التغييرات التي أحدثتها الرقمنة في المكونات الأساسية للضرائب، إلى جانب الفرص والتهديدات والقضايا المرتبطة بها. تم إجراء مقابلات شبه منظمة معمقة مع عشرة خبراء ضرائب رقميين في تركيا، وتم تحليل البيانات باستخدام برنامج تحليل البيانات النوعية MAXQDA. تشير النتائج إلى أن الرقمنة قد أثرت بشكل أساسي على دافعي الضرائب، موضوع الضرائب، قاعدة الضرائب، الالتزام الضريبي، معدلات الضرائب، والأحداث الخاضعة للضريبة. بينما تقدم هذه التغييرات فرصًا لزيادة الإيرادات الضريبية في دول مختلفة، ظهرت تحديات مثل عدم قدرة القواعد الضريبية التقليدية على فهم المفاهيم والأنشطة الرقمية، وصعوبات في الكشف والتدقيق، وتطبيق نظرية الموارد كقضايا مهمة. إذا لم يتم معالجة هذه التحديات، هناك خطر من زيادة فقدان الضرائب والتهرب منها.
مناقشة
تسلط قسم المناقشة في ورقة البحث الضوء على التأثير التحويلي للرقمنة على الأنشطة الاقتصادية والضرائب. مع إعادة تشكيل التقنيات الرقمية والبيانات لنماذج الأعمال التقليدية، تسهل ظهور أطر اقتصادية جديدة تحل بشكل متزايد محل السلع والخدمات المادية ببدائل رقمية. لقد قلل هذا التحول من الحواجز المادية أمام التجارة العالمية، مما أدى إلى زيادة حصة الأنشطة الاقتصادية الرقمية ضمن الاقتصاد الكلي. ومع ذلك، فإن تعقيد وطبيعة هذه النماذج التجارية الجديدة العالمية تتحدى قابلية تطبيق القوانين الضريبية التقليدية، التي تم تصميمها في الأصل للأصول المادية ضمن حدود محددة. تحدد الدراسة تغييرات كبيرة في العناصر الأساسية للضرائب – مثل دافعي الضرائب، موضوع الضرائب، قاعدة الضرائب، الالتزام الضريبي، معدل الضرائب، والأحداث الخاضعة للضريبة – بسبب الرقمنة.
من خلال التحليل النوعي للمقابلات المعمقة مع خبراء الضرائب الرقمية في تركيا، تكشف النتائج أنه بينما تقدم الرقمنة فرصًا لزيادة الإيرادات الضريبية، فإنها تقدم أيضًا تحديات مثل عدم كفاية القوانين الضريبية التقليدية لمعالجة المفاهيم الرقمية، وصعوبات في الكشف والتنفيذ، وتطبيق نظرية المصدر. يمكن أن تؤدي هذه القضايا إلى زيادة مخاطر فقدان الضرائب والتهرب منها إذا لم يتم التعامل معها بشكل كافٍ. تؤكد الورقة على الحاجة الملحة لتكيف القوانين الضريبية مع المشهد الرقمي المتطور، مما يضمن إعادة تعريف العناصر الأساسية للضرائب لتعكس واقع الأنشطة الاقتصادية الرقمية.
DOI: https://doi.org/10.30927/ijpf.1841819
Publication Date: 2026-06-30
Author(s): Arş.gör. Kendal Deniz et al.
Primary Topic: Taxation and Compliance Studies
Overview
The section discusses the profound changes in the economic structure due to digitalization, particularly focusing on the evolving nature and characteristics of tax elements within this new framework. It highlights the challenges in defining and taxing these elements according to traditional tax rules, emphasizing that the core components of taxation must be legally regulated. To adapt traditional tax regulations to the digital economy, it is essential to reconsider the new meanings and attributes of these tax elements.
The study aims to identify the changes brought about by digitalization in the core components of taxation, along with the associated opportunities, threats, and issues. In-depth semi-structured interviews were conducted with ten digital tax experts in Turkey, and the data were analyzed using the MAXQDA qualitative analysis software. Findings indicate that digitalization has primarily affected taxpayers, the subject of taxation, tax base, tax liability, tax rates, and taxable events. While these changes present opportunities for increasing tax revenues in various countries, challenges such as the inability of traditional tax rules to comprehend digital concepts and activities, difficulties in detection and auditing, and the application of resource theory have emerged as significant issues. If these challenges are not addressed, there is a risk of increased tax loss and evasion.
Discussion
The discussion section of the research paper highlights the transformative impact of digitalization on economic activities and taxation. As digital technologies and data reshape traditional business models, they facilitate the emergence of new economic frameworks that increasingly replace physical goods and services with digital alternatives. This shift has diminished physical barriers to global trade, resulting in a growing share of digital economic activities within the overall economy. However, the complexity and global nature of these new business models challenge the applicability of traditional tax laws, which were originally designed for physical assets within defined boundaries. The study identifies significant changes in the fundamental elements of taxation—such as taxpayers, the subject of taxation, tax base, tax liability, tax rate, and taxable events—due to digitalization.
Through qualitative analysis of in-depth interviews with digital tax experts in Türkiye, the findings reveal that while digitalization presents opportunities for increased tax revenues, it also introduces challenges such as the inadequacy of traditional tax laws to address digital concepts, difficulties in detection and enforcement, and the application of source theory. These issues could lead to heightened risks of tax loss and evasion if not adequately addressed. The paper emphasizes the urgent need for tax laws to adapt to the evolving digital landscape, ensuring that the core elements of taxation are redefined to reflect the realities of digital economic activities.