DOI: https://doi.org/10.31098/ijebce.v6i1.4064
تاريخ النشر: 2026-01-31
المؤلف: Dika Puspitaningrum وآخرون
الموضوع الرئيسي: الضرائب الشركات وتجنبها
نظرة عامة
تستكشف هذه الدراسة التفاعل بين المسؤولية الاجتماعية للشركات (CSR)، حجم الشركة، الربحية، وتجنب الضرائب، كما يقاس بمعدلات الضريبة الفعالة النقدية (CETR)، بين شركات قطاع الطاقة المدرجة في بورصة إندونيسيا (IDX) من 2021 إلى 2023. باستخدام تحليل الانحدار الخطي المتعدد على عينة من 69 شركة، تكشف النتائج أن زيادة الإفصاح عن CSR ترتبط بانخفاض CETR، مما يشير إلى أن الشركات تشارك في تجنب الضرائب بشكل أكبر كاستجابة استراتيجية للتخفيف من المخاطر السمعة المرتبطة بالممارسات الضريبية العدوانية. على النقيض، فإن حجم الشركة، الذي يُشار إليه بإجمالي الأصول، لا يؤثر بشكل كبير على تجنب الضرائب، مما يعني أن الحجم وحده لا يحدد سلوكيات التخطيط الضريبي في هذا القطاع. ومن الجدير بالذكر أن الربحية تظهر علاقة سلبية كبيرة مع تجنب الضرائب، مما يشير إلى أن الشركات ذات الأداء المالي الأقوى تميل إلى اعتماد استراتيجيات ضريبية أكثر تحفظًا، على الأرجح بسبب زيادة التدقيق من قبل الجهات التنظيمية والمساهمين.
تسلط الاستنتاجات المستخلصة من التحليل الضوء على أن CSR لها تأثير إيجابي ذو دلالة إحصائية على تجنب الضرائب بين شركات الطاقة، مما يضع CSR كآلية شرعية استراتيجية بدلاً من كونها مجرد قيد على السلوك الانتهازي. هذه النتيجة تثري نظرية الشرعية من خلال توضيح أن CSR يمكن أن تت coexist مع التخطيط الضريبي العدواني، خاصة في الصناعات التي تخضع لتدقيق عام مرتفع. بالإضافة إلى ذلك، فإن عدم وجود تأثير كبير لحجم الشركة على تجنب الضرائب يشير إلى أن الحوافز المتعلقة بالوكالة وشدة المراقبة لا تحدد فقط من خلال الحجم. على النقيض، تدعم العلاقة السلبية بين الربحية وتجنب الضرائب نظرية الوكالة، مما يشير إلى أن الشركات الأكثر ربحية تعطي الأولوية للشرعية طويلة الأجل والامتثال على الفوائد الضريبية الفورية. بشكل عام، تسهم هذه البحث في الخطاب النظري من خلال توضيح الديناميات المعقدة للشرعية وآليات الوكالة في تشكيل سلوكيات تجنب الضرائب الشركات داخل قطاع الطاقة.
مقدمة
تسلط مقدمة هذه الورقة البحثية الضوء على الدور الحاسم للضرائب في تمويل التنمية الوطنية والرفاهية العامة في إندونيسيا، حيث شكلت إيرادات الضرائب 44.7% من الميزانية الوطنية في عام 2021. يواجه قطاع الطاقة، الذي يعد مساهمًا كبيرًا في هذه الإيرادات، تحديات تتعلق بالامتثال الضريبي وتجنب الضرائب. تستكشف هذه الدراسة تأثير المسؤولية الاجتماعية للشركات (CSR)، وحجم الشركة، والربحية على ممارسات تجنب الضرائب بين شركات الطاقة المدرجة في بورصة إندونيسيا (IDX) من 2021 إلى 2023. تؤكد الورقة على التوتر بين استراتيجيات تجنب الضرائب القانونية والمخاطر السمعة المحتملة التي تشكلها، خاصة بالنسبة للشركات الكبيرة.
تضع المقدمة أيضًا القضية في سياق المشهد الضريبي الأوسع في إندونيسيا، بما في ذلك التنفيذ القادم للضريبة العالمية الدنيا (GMT) في عام 2025، التي تهدف إلى كبح تجنب الضرائب العدواني من قبل الشركات متعددة الجنسيات. تحدد البحث فجوة في الأدبيات الحالية بشأن تفاعل CSR، وحجم الشركة، والربحية في التأثير على تجنب الضرائب بشكل خاص داخل قطاع الطاقة الإندونيسي. من خلال معالجة هذه الفجوة، تهدف الدراسة إلى تقديم رؤى تجريبية يمكن أن تفيد صانعي السياسات والمساهمين حول تعزيز الامتثال الضريبي في هذه الصناعة الاستراتيجية الهامة. تركز أسئلة البحث على تأثير CSR، وحجم الشركة، والربحية على سلوكيات تجنب الضرائب في قطاع الطاقة.
مناقشة
تتناول قسم المناقشة في الورقة البحثية التفاعل بين نظرية الوكالة، المسؤولية الاجتماعية للشركات (CSR)، حجم الشركة، الربحية، وتجنب الضرائب في سياق شركات الطاقة المدرجة في بورصة إندونيسيا. تؤكد نظرية الوكالة على ضرورة مواءمة مصالح المساهمين والإدارة لتعزيز القيمة المؤسسية، مشددة على أن المديرين قد يشاركون في تجنب الضرائب لتحسين الأداء المبلغ عنه، مما قد يتعارض مع الأهداف الحكومية المتمثلة في تعظيم إيرادات الضرائب. تفترض الورقة أن CSR يمكن أن تعمل كآلية حوكمة تقلل من الانتهازية الإدارية، مما قد يقلل من تجنب الضرائب، على الرغم من أنه قد يتم استخدامه أيضًا بشكل استراتيجي لإخفاء السلوكيات الضريبية العدوانية.
تشير النتائج إلى أنه بينما يعد تجنب الضرائب استراتيجية قانونية لتقليل الالتزامات الضريبية من خلال استغلال الغموض في التشريعات الضريبية، فإنه يثير مخاوف أخلاقية ومخاطر مثل التحديات القانونية والأضرار السمعة. العلاقة بين حجم الشركة وتجنب الضرائب معقدة؛ فقد تمتلك الشركات الأكبر موارد أكثر للتخطيط الضريبي المتطور ولكنها تواجه أيضًا تدقيقًا أكبر، مما قد يثني عن تجنب الضرائب العدواني. تم تحديد الربحية كعامل حاسم في سلوك الضرائب، حيث غالبًا ما تكون الشركات ذات الربحية العالية مدفوعة للمشاركة في تجنب الضرائب لتعزيز العوائد الصافية، على الرغم من إمكانية زيادة التدقيق التنظيمي. تختتم الورقة بالقول إن فهم الديناميات بين CSR، حجم الشركة، الربحية، وتجنب الضرائب أمر ضروري للمساهمين الذين يسعون لتقييم استراتيجيات الضرائب الشركات وآثارها على خلق القيمة على المدى الطويل.
القيود
تسلط القيود في هذه الدراسة حول العلاقة بين المسؤولية الاجتماعية للشركات (CSR)، حجم الشركة، الربحية، وتجنب الضرائب بين شركات الطاقة الإندونيسية الضوء على عدة مجالات للبحث المستقبلي. أولاً، يقتصر التركيز على الشركات المدرجة في بورصة إندونيسيا (IDX) من 2021 إلى 2023 على تعميم النتائج على قطاعات أو أطر زمنية أخرى. يمكن أن توسع الدراسات المستقبلية التحليل من خلال تضمين صناعات متنوعة أو تمديد فترة الملاحظة لتعزيز فهم سلوك الضرائب الشركات عبر سياقات مختلفة.
ثانيًا، قد يؤدي الاعتماد على البيانات الثانوية من التقارير السنوية المتاحة للجمهور والإفصاحات المتعلقة بالاستدامة إلى تجاهل استراتيجيات التخطيط الضريبي الداخلية والدوافع الإدارية التي تؤثر على قرارات الضرائب الشركات. يمكن أن توفر طرق نوعية، مثل المقابلات مع مديري الضرائب أو دراسات الحالة، رؤى أعمق حول الأسباب الاستراتيجية وراء تجنب الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، قد لا تعكس الاستخدام الحصري لمعدل الضريبة الفعالة النقدية (CETR) كمقياس لتجنب الضرائب بشكل كافٍ الفروق الزمنية المؤقتة أو استراتيجيات الضرائب المؤجلة. يجب أن تأخذ الأبحاث المستقبلية في الاعتبار مؤشرات بديلة مثل معدل الضريبة الفعالة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (ETR) أو الفروق بين الضرائب المحاسبية والضرائب الفعلية (BTD) لالتقاط رؤية أكثر شمولاً لممارسات تجنب الضرائب. أخيرًا، لم يتم تضمين العوامل الخارجية مثل التغييرات التنظيمية والظروف الاقتصادية الكلية في النموذج، ومع ذلك، قد تؤثر بشكل كبير على سلوك الضرائب. سيساهم معالجة هذه القيود في فهم أكثر دقة للتفاعل بين CSR، وخصائص الشركة، والربحية في تشكيل استراتيجيات تجنب الضرائب الشركات.
DOI: https://doi.org/10.31098/ijebce.v6i1.4064
Publication Date: 2026-01-31
Author(s): Dika Puspitaningrum et al.
Primary Topic: Corporate Taxation and Avoidance
Overview
This study investigates the interplay between Corporate Social Responsibility (CSR), firm size, profitability, and tax avoidance, as measured by Cash Effective Tax Rates (CETR), among energy sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) from 2021 to 2023. Utilizing multiple linear regression analysis on a sample of 69 firms, the findings reveal that increased CSR disclosure correlates with lower CETR, suggesting that firms engage in greater tax avoidance as a strategic response to mitigate reputational risks associated with aggressive tax practices. Conversely, firm size, indicated by total assets, does not significantly influence tax avoidance, implying that size alone does not dictate tax planning behaviors in this sector. Notably, profitability exhibits a significant negative relationship with tax avoidance, indicating that firms with stronger financial performance tend to adopt more conservative tax strategies, likely due to increased scrutiny from regulators and stakeholders.
The conclusions drawn from the analysis highlight that CSR has a statistically significant positive influence on tax avoidance among energy companies, positioning CSR as a strategic legitimacy mechanism rather than merely a constraint on opportunistic behavior. This finding enriches legitimacy theory by illustrating that CSR can coexist with aggressive tax planning, particularly in industries under high public scrutiny. Additionally, the lack of a significant effect of firm size on tax avoidance suggests that agency-related incentives and monitoring intensity are not solely determined by scale. In contrast, the negative relationship between profitability and tax avoidance supports agency theory, indicating that more profitable firms prioritize long-term legitimacy and compliance over immediate tax benefits. Overall, this research contributes to the theoretical discourse by elucidating the complex dynamics of legitimacy and agency mechanisms in shaping corporate tax avoidance behaviors within the energy sector.
Introduction
The introduction of this research paper highlights the critical role of taxes in funding national development and public welfare in Indonesia, where tax revenue accounted for 44.7% of the national budget in 2021. The energy sector, a significant contributor to this revenue, faces challenges related to tax compliance and avoidance. This study investigates the impact of Corporate Social Responsibility (CSR), company size, and profitability on tax avoidance practices among energy companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) from 2021 to 2023. The paper underscores the tension between legal tax avoidance strategies and the potential reputational risks they pose, particularly for large firms.
The introduction also contextualizes the issue within Indonesia’s broader tax landscape, including the upcoming implementation of the Global Minimum Tax (GMT) in 2025, aimed at curbing aggressive tax avoidance by multinational corporations. The research identifies a gap in existing literature regarding the interaction of CSR, company size, and profitability in influencing tax avoidance specifically within the Indonesian energy sector. By addressing this gap, the study aims to provide empirical insights that can inform policymakers and stakeholders about enhancing tax compliance in this strategically important industry. The research questions focus on the influence of CSR, company size, and profitability on tax avoidance behaviors in the energy sector.
Discussion
The discussion section of the research paper elaborates on the interplay between Agency Theory, Corporate Social Responsibility (CSR), company size, profitability, and tax avoidance within the context of energy companies listed on the Indonesia Stock Exchange. Agency Theory underscores the necessity of aligning the interests of shareholders and management to enhance corporate value, highlighting that managers may engage in tax avoidance to improve reported performance, which can conflict with governmental objectives of maximizing tax revenue. The paper posits that CSR can serve as a governance mechanism that mitigates managerial opportunism, potentially reducing tax avoidance, although it may also be strategically employed to obscure aggressive tax behaviors.
The findings suggest that while tax avoidance is a legal strategy to minimize tax liabilities through exploiting ambiguities in tax legislation, it raises ethical concerns and risks such as legal challenges and reputational damage. The relationship between company size and tax avoidance is complex; larger firms may have more resources for sophisticated tax planning but also face greater scrutiny, which can deter aggressive tax avoidance. Profitability is identified as a critical determinant of tax behavior, with highly profitable firms often motivated to engage in tax avoidance to enhance net returns, despite the potential for increased regulatory scrutiny. The paper concludes that understanding the dynamics among CSR, company size, profitability, and tax avoidance is essential for stakeholders aiming to evaluate corporate tax strategies and their implications for long-term value creation.
Limitations
The limitations of this study on the relationship between Corporate Social Responsibility (CSR), company size, profitability, and tax avoidance among Indonesian energy companies highlight several areas for further research. Firstly, the focus on firms listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) from 2021 to 2023 restricts the generalizability of the findings to other sectors or timeframes. Future studies could broaden the analysis by including diverse industries or extending the observation period to enhance understanding of corporate tax behavior across different contexts.
Secondly, the reliance on secondary data from publicly available annual reports and sustainability disclosures may overlook internal tax planning strategies and managerial motivations influencing corporate tax decisions. Incorporating qualitative methods, such as interviews with tax managers or case studies, could provide deeper insights into the strategic reasoning behind tax avoidance. Additionally, the study’s exclusive use of the Cash Effective Tax Rate (CETR) as a measure of tax avoidance may not adequately reflect temporary timing differences or deferred tax strategies. Future research should consider alternative indicators like the GAAP Effective Tax Rate (ETR) or Book-Tax Differences (BTD) to capture a more comprehensive view of tax avoidance practices. Lastly, external factors such as regulatory changes and macroeconomic conditions were not included in the model, yet they may significantly impact tax behavior. Addressing these limitations will contribute to a more nuanced understanding of the interplay between CSR, company characteristics, and profitability in shaping corporate tax avoidance strategies.