DOI: https://doi.org/10.32782/2521-6643-2026-1-71.28
تاريخ النشر: 2026-01-27
المؤلف: Наталія Стеблюк وآخرون
الموضوع الرئيسي: القضايا الاقتصادية في أوكرانيا
نظرة عامة
تتناول المقالة أنظمة الضرائب المطبقة على أعمال المطاعم في أوكرانيا، مع التركيز على أطرها التنظيمية والقانونية. تهدف إلى وضع أسس نظرية ومنهجية لآليات تحسين الضرائب التي تتماشى مع أهداف التنمية المستدامة. تسلط الدراسة الضوء على الفروق الدقيقة بين أنظمة الضرائب المبسطة والعامة، مع التأكيد على الحاجة إلى استراتيجيات ضريبية فعالة لا تقلل فقط من الأعباء الضريبية ولكن تعزز أيضًا الاستقرار المالي، وتعزز المسؤولية الاجتماعية، وتشجع الاستثمارات في الممارسات البيئية.
تم تقديم نهج قائم على السيناريوهات لتقييم العبء الضريبي عبر أشكال تنظيمية وقانونية مختلفة وأنظمة ضريبية، مما يكشف عن تفاوتات كبيرة بين مؤسسات المطاعم. تكمن الآثار العملية لهذا البحث في إمكانيته لتوجيه اختيار نماذج الضرائب المثلى التي تدعم التنمية المستدامة، لا سيما في ضوء التحديات التي تطرحها الأحكام العرفية. تشمل اتجاهات البحث المستقبلية تطبيق استراتيجيات تحسين النمذجة لتحليل وتوقع نتائج التدابير الضريبية في هذا القطاع. تشمل المصطلحات الرئيسية الضرائب، السيناريوهات، وأعمال المطاعم.
مقدمة
في مقدمة ورقة البحث، يؤكد المؤلفون على الدور الحاسم للضرائب في التأثير على جوانب مختلفة من أداء المؤسسة، بما في ذلك الربحية، والقدرة على السداد، والتنافسية. إن الإدارة الفعالة للنفقات الضريبية وتحسين العبء الضريبي أمران أساسيان للحفاظ على عمليات مالية مستقرة، لا سيما في البيئات الاقتصادية غير المستقرة. تسلط الورقة الضوء على أن العبء الضريبي في قطاع المطاعم يتشكل بشكل كبير من قبل نظام الضرائب المطبق على الأعمال، والذي يتأثر بعوامل مثل نوع النشاط الاقتصادي (KVED)، الشكل التنظيمي والقانوني، والتراخيص اللازمة لبيع المنتجات المنظمة مثل الكحول والتبغ.
يقدم المؤلفون تحليلًا مقارنًا للهياكل التنظيمية المتاحة لأعمال الفنادق والمطاعم، وخاصة بين رواد الأعمال الفرديين (IEP) والشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC). يوضح هذا المقارنة، المفصلة في الجداول 2 و3، مزايا وعيوب كل شكل، مثل عدم وجود قيود على الدخل لشركات LLC مقابل تعقيدات إدارة الوثائق. تؤكد الورقة على أهمية إنشاء إطار تحليلي قوي لاتخاذ قرارات إدارية مستنيرة في ضوء المشهد الضريبي الديناميكي، مما يسهل استراتيجيات إدارة الضرائب الفعالة.
طرق
تناقش هذه القسم طرقًا مختلفة لتحسين ضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة الدخل للأعمال، مع تسليط الضوء على كل من المزايا والتحديات المرتبطة بهذه الاستراتيجيات. إحدى الطرق الملحوظة هي الانتقال من نظام الضرائب العامة إلى نظام ضريبة مبسطة واحدة، لا سيما بالنسبة لغير دافعي ضريبة القيمة المضافة. يسمح هذا الانتقال بزيادة حد الدخل السنوي إلى 9,336,000 هريفنيا (استنادًا إلى معايير الحد الأدنى للأجور لعام 2025)، مما يمكن أن يفيد الأعمال من خلال تمكينها من تجنب الالتزامات الضريبية. ومع ذلك، قد تواجه الأعمال التي تختار عدم دفع ضريبة القيمة المضافة قيودًا في تشكيل شراكات مع الأطراف المقابلة المسجلة لضريبة القيمة المضافة، مما قد يعيق فرصها في السوق.
بالإضافة إلى ذلك، توضح الورقة طرق تنظيمية لتحسين ضريبة الدخل، مثل إعادة هيكلة العمليات التجارية واستخدام رواد الأعمال الفرديين تحت مجموعات ضريبية مختلفة. يمكن أن يؤدي هذا النهج إلى تقليل الالتزامات الضريبية، حيث إن معدلات الضريبة الواحدة (3% لدافعي ضريبة القيمة المضافة و5% لغير الدافعين) أقل بكثير من معدل ضريبة الدخل القياسي البالغ 18%. ومع ذلك، قد لا يكون النظام الضريبي المبسط مفيدًا للأعمال ذات النفقات الكبيرة، حيث إنه لا يأخذ في الاعتبار هذه التكاليف. علاوة على ذلك، يمكن أن يؤدي تجزئة العمليات التجارية إلى كيانات متعددة إلى زيادة مخاطر الامتثال، بما في ذلك الغرامات المحتملة بسبب الإبلاغ الخاطئ عن علاقات العمل. بشكل عام، بينما تقدم هذه الاستراتيجيات لتحسين الضرائب فرصًا لتقليل الأعباء الضريبية، فإنها أيضًا تقدم تعقيدات ومخاطر يجب على الأعمال التنقل خلالها.
نقاش
تؤكد قسم النقاش في ورقة البحث على الدور الحاسم لإدارة العبء الضريبي للكيانات التجارية، لا سيما في سياق صناعة المطاعم في أوكرانيا. تسلط الضوء على التحديات التي تطرحها التغييرات التشريعية المتكررة، وارتفاع معدلات الضرائب، وعدم كفاية التكامل الرقمي، مما يعيق تنفيذ سياسة ضريبية فعالة. يشير المؤلفون إلى دراسات مختلفة تحدد تحسين الضرائب كنهج تكتيكي يهدف إلى تقليل الالتزامات الضريبية مع الالتزام بالأطر القانونية، مما يعزز تخصيص الموارد المالية ويعزز الممارسات التجارية المستدامة.
ت outlines الورقة منهجيات مختلفة لتقييم الأعباء الضريبية، متميزة بين المعايير الكمية والنوعية. تركز التقييمات الكمية على نسبة الضرائب إلى النتائج المالية، بينما تأخذ التقييمات النوعية في الاعتبار العوامل الخاصة بالصناعة وتأثير النظام الضريبي على التنافسية. يقترح المؤلفون نهجًا مخصصًا لأعمال المطاعم، داعين إلى اعتماد أنظمة ضريبية مبسطة يمكن أن تقلل بشكل كبير من الأعباء المالية. يؤكدون على أهمية المراقبة المستمرة للتشريعات الضريبية ويقترحون أن تكون استراتيجيات تحسين الضرائب فعالة وقابلة للتكيف مع الظروف الاقتصادية المتغيرة، لا سيما في سياق الحرب الحالي. تختتم القسم بتوصيات للأعمال لتعزيز كفاءة الضرائب من خلال التخطيط الاستراتيجي، وتدريب الموظفين، والتعاون مع المتخصصين في الضرائب.
DOI: https://doi.org/10.32782/2521-6643-2026-1-71.28
Publication Date: 2026-01-27
Author(s): Наталія Стеблюк et al.
Primary Topic: Economic Issues in Ukraine
Overview
The article examines the taxation systems applicable to restaurant businesses in Ukraine, focusing on their organizational and legal frameworks. It aims to establish theoretical and methodological foundations for tax optimization mechanisms that align with sustainable development goals. The study highlights the nuances of both simplified and general taxation systems, emphasizing the need for effective tax strategies that not only minimize tax burdens but also enhance financial stability, foster social responsibility, and encourage investments in ecological practices.
A scenario-based approach is introduced to assess the tax burden across different organizational and legal forms and tax regimes, revealing significant disparities among restaurant enterprises. The practical implications of this research lie in its potential to guide the selection of optimal taxation models that support sustainable development, particularly in light of challenges posed by martial law. Future research directions include the application of modeling optimization strategies to analyze and predict the outcomes of tax measures in this sector. Key terms include taxes, scenarios, and restaurant businesses.
Introduction
In the introduction of the research paper, the authors emphasize the critical role of taxes in influencing various aspects of enterprise performance, including profitability, solvency, and competitiveness. Effective management of tax expenditures and optimization of the tax burden are essential for maintaining stable financial operations, particularly in economically unstable environments. The paper highlights that the tax burden in the restaurant sector is significantly shaped by the taxation system applicable to the business, which is influenced by factors such as the type of economic activity (KVED), organizational and legal form, and necessary licenses for selling regulated products like alcohol and tobacco.
The authors provide a comparative analysis of the organizational structures available for hotel and restaurant businesses, specifically between individual entrepreneurs (IEP) and limited liability companies (LLC). This comparison, detailed in Tables 2 and 3, outlines the advantages and disadvantages of each form, such as the lack of income restrictions for LLCs versus the complexities of document management. The paper underscores the importance of establishing a robust analytical framework for informed management decisions in light of the dynamic tax landscape, thereby facilitating effective tax management strategies.
Methods
The section discusses various methods for optimizing Value Added Tax (VAT) and income tax for businesses, highlighting both advantages and challenges associated with these strategies. One notable method is the transition from a general taxation system to a simplified single tax system, particularly for VAT non-payers. This transition allows for an increased annual income limit of UAH 9,336,000 (based on 2025 minimum wage standards), which can benefit businesses by enabling them to avoid VAT obligations. However, businesses that opt for VAT non-payment may face limitations in forming partnerships with VAT-registered counterparties, potentially hindering their market opportunities.
Additionally, the paper outlines organizational methods for income tax optimization, such as restructuring business operations and utilizing individual entrepreneurs under different tax groups. This approach can lead to reduced tax liabilities, as the single tax rates (3% for VAT payers and 5% for non-payers) are significantly lower than the standard income tax rate of 18%. However, the simplified tax system may not be advantageous for businesses with substantial expenses, as it does not account for these costs. Furthermore, the fragmentation of business operations into multiple entities can raise compliance risks, including potential fines for misreporting employment relationships. Overall, while these tax optimization strategies present opportunities for reduced tax burdens, they also introduce complexities and risks that businesses must navigate.
Discussion
The discussion section of the research paper emphasizes the critical role of tax burden management for business entities, particularly in the context of the restaurant industry in Ukraine. It highlights the challenges posed by frequent legislative changes, high tax rates, and insufficient digital integration, which hinder effective tax policy implementation. The authors reference various studies that identify tax optimization as a tactical approach aimed at minimizing tax liabilities while adhering to legal frameworks, thereby enhancing financial resource allocation and fostering sustainable business practices.
The paper outlines different methodologies for assessing tax burdens, distinguishing between quantitative and qualitative criteria. Quantitative assessments focus on the ratio of taxes to financial outcomes, while qualitative evaluations consider industry-specific factors and the tax system’s impact on competitiveness. The authors propose a tailored approach for restaurant businesses, advocating for the adoption of simplified tax regimes that can significantly reduce fiscal burdens. They stress the importance of continuous monitoring of tax legislation and suggest that effective tax optimization strategies should be adaptable to changing economic conditions, particularly in the current wartime context. The section concludes with recommendations for businesses to enhance tax efficiency through strategic planning, staff training, and collaboration with tax professionals.