DOI: https://doi.org/10.33395/owner.v10i1.2850
تاريخ النشر: 2026-01-01
المؤلف: Michael Michael
الموضوع الرئيسي: دراسات الضرائب والامتثال
نظرة عامة
تستخدم هذه الدراسة نهجًا بيبليومتريًا لتحليل تطور البحث في الضرائب الرقمية في التجارة الإلكترونية، من خلال فحص 538 مقالة من قاعدة بيانات Crossref تمتد من 2010 إلى 2025. تكشف النتائج عن تحول كبير في التركيز من القضايا الإدارية والقانونية إلى سلوك دافعي الضرائب واعتماد تقنيات الضرائب الرقمية، مثل الإيداع الإلكتروني ونظام إدارة Coretax. تحدد التحليل، الذي تم إجراؤه باستخدام VOSviewer، ثلاث مجموعات رئيسية: التكنولوجيا الإدارية، الامتثال السلوكي، وحوكمة السياسات، مع مواضيع رئيسية تشمل الامتثال الضريبي، الثقة، الرقمنة، وضريبة القيمة المضافة في التجارة الإلكترونية. يتم تسليط الضوء على دمج نظرية السلوك المخطط (TPB) ونموذج قبول التكنولوجيا (TAM) كأساس نظري حاسم لفهم الامتثال الضريبي الرقمي، مدعومًا بوجهات نظر الردع والمؤسسات لمعالجة جوانب التنفيذ والحوكمة.
تخلص الدراسة إلى أن البحث في الضرائب الرقمية قد تطور ليشمل مواضيع معقدة مثل الامتثال الضريبي، الحوكمة الرقمية، والمراقبة المعتمدة على الذكاء الاصطناعي. يمثل الانتقال من الإبلاغ اليدوي إلى الأنظمة المعتمدة على البيانات تحولًا في إدارة الضرائب. تشير الأدبيات إلى زيادة التعاون بين التخصصات، مع مساهمات من المحاسبة، الاقتصاد العام، ونظم المعلومات. يؤكد الإطار المقترح للامتثال الضريبي الرقمي للتجارة الإلكترونية في إندونيسيا على الثقة، والقدرة التكنولوجية، وإدراك العدالة المالية كعوامل رئيسية تحدد سلوك الامتثال. توفر النتائج رؤى قابلة للتنفيذ لصانعي السياسات والسلطات الضريبية لتعزيز الامتثال الضريبي الرقمي من خلال تحسين الثقة، والشفافية، والأنظمة سهلة الاستخدام. يتم تشجيع الأبحاث المستقبلية لتوسيع هذه النتائج من خلال دراسات تجريبية تحقق في التفاعل بين الأبعاد السلوكية والتكنولوجية، فضلاً عن دور الذكاء الاصطناعي وبلوك تشين في تدقيق الضرائب الرقمية.
مقدمة
تناقش مقدمة هذه الورقة البحثية التحول الكبير في إدارة الضرائب العالمية، وخاصة في إندونيسيا، من الأنظمة اليدوية التقليدية إلى الرقمنة الشاملة. وقد تم تمييز هذا التحول من خلال إدخال نظام إدارة Coretax في عام 2023، الذي يدمج خدمات ضريبية متنوعة من خلال تقنيات متقدمة مثل تحليلات البيانات، وواجهات برمجة التطبيقات (APIs)، والذكاء الاصطناعي. يتماشى هذا التطور مع النمو السريع للاقتصاد الرقمي في إندونيسيا، المدفوع بمنصات التجارة الإلكترونية التي جذبت ملايين من المؤسسات الصغيرة والمتوسطة (MSMEs). يشكل السوق الرقمي المتنامي، مع تجاوز معاملات التجارة الإلكترونية 400 تريليون روبية إندونيسية، تحديات جديدة للامتثال الضريبي، خاصة فيما يتعلق بجمع ضريبة القيمة المضافة الرقمية (VAT) وإبلاغ المعاملات عبر المنصات.
على الرغم من التقدم في بنية الضرائب الرقمية، لا يزال هناك نقص في الفهم بين دافعي الضرائب، وخاصة لاعبي التجارة الإلكترونية، بشأن هذه التغييرات. الأدبيات الحالية حول الضرائب الرقمية مجزأة، تركز بشكل أساسي على سلوك دافعي الضرائب من خلال نظرية السلوك المخطط (TPB) واعتماد التكنولوجيا عبر نماذج مثل نموذج قبول التكنولوجيا (TAM) والنظرية الموحدة لقبول واستخدام التكنولوجيا (UTAUT). تهدف هذه الدراسة إلى سد هذه الفجوات من خلال رسم خريطة لمشهد البحث حول الضرائب الرقمية في قطاع التجارة الإلكترونية من خلال تحليل بيبليومتري من 2010 إلى 2025. تسعى إلى دمج وجهات نظر سلوكية وتكنولوجية في إطار مفاهيمي جديد، وهو إطار الامتثال الضريبي الرقمي للتجارة الإلكترونية في إندونيسيا، مع تقديم رؤى تجريبية وتوصيات سياسية لتعزيز الامتثال الضريبي في العصر الرقمي.
الطرق
تستخدم الدراسة نهجًا بيبليومتريًا لتحليل مشهد البحث المحيط بالضرائب الرقمية في التجارة الإلكترونية، مستفيدة من بيانات النشر لتحديد الاتجاهات والأنماط. يعتمد التحليل على بيانات مستمدة من قاعدة بيانات Crossref، مع التركيز على الكلمة الرئيسية “ضرائب التجارة الإلكترونية” ويغطي المنشورات من 2010 إلى 2025. في البداية، تم تحديد 1,000 مقالة، والتي تم تنقيحها بعد ذلك من خلال عملية فحص منهجية وفقًا لإرشادات PRISMA. أزال هذا العملية التكرارات والأعمال غير ذات الصلة، مما أسفر عن مجموعة بيانات نهائية تضم 538 مقالة مؤهلة للتحليل البيبليومتري.
يشمل التحليل البيبليومتري، الذي تم إجراؤه باستخدام برنامج VOSviewer، تحليل الأداء ورسم خرائط العلوم. يقيم تحليل الأداء إنتاجية النشر، المجلات المؤثرة، المؤلفين النشطين، ومقاييس الاقتباس، بينما تستكشف خرائط العلوم العلاقات المفاهيمية من خلال تحليل التزامن في الكلمات الرئيسية والاقتباسات المشتركة. تكشف النتائج عن تحول في تركيز البحث من القضايا الإدارية إلى مواضيع أكثر تعقيدًا مثل الحوكمة الرقمية والامتثال الضريبي المعتمد على الذكاء الاصطناعي، مرئية من خلال خرائط الشبكة التي توضح تطور التعاون البحثي والتطور الموضوعي على مدار العقد والنصف الماضيين.
المناقشة
تؤكد قسم المناقشة في الورقة البحثية على ضرورة اتباع نهج متعدد التخصصات في الضرائب الرقمية في التجارة الإلكترونية، من خلال دمج الأبعاد السلوكية والتكنولوجية والسياسات المؤسسية. تحدد أربع نظريات رئيسية توضح سلوك دافعي الضرائب: نظرية السلوك المخطط (TPB)، نموذج قبول التكنولوجيا (TAM)، نظرية الردع، والنظرية المؤسسية. تبرز TPB العوامل النفسية التي تؤثر على نوايا الامتثال لدى دافعي الضرائب، بينما يركز TAM على الفائدة المدركة وسهولة استخدام تقنيات الضرائب الرقمية، مثل الإيداع الإلكتروني ونظام Coretax. تؤكد نظرية الردع على أهمية الإشراف والعقوبات في تعزيز الامتثال، خاصة مع تعزيز السلطات الضريبية لقدراتها على المراقبة. تفحص النظرية المؤسسية كيف تشكل الأطر التنظيمية والمعايير سلوك دافعي الضرائب واعتماد التكنولوجيا، خاصة في السياق الإندونيسي.
تقدم الورقة أيضًا تحليلًا بيبليومتريًا لـ 538 مقالة، يكشف عن تطور كبير في تركيز البحث من القضايا الإدارية إلى مواضيع معقدة مثل الامتثال الضريبي والحوكمة الرقمية من 2010 إلى 2025. تشير النتائج إلى تحول نحو دمج سلوك دافعي الضرائب مع الأنظمة التكنولوجية، مما يبرز أهمية الثقة، والقدرة الرقمية، وإدراك العدالة المالية في تعزيز الامتثال. يجمع الإطار المقترح للامتثال الضريبي الرقمي للتجارة الإلكترونية في إندونيسيا بين هذه النظريات، مقدماً نموذجًا متماسكًا يمكن أن يوجه الأبحاث التجريبية المستقبلية ويعلم تطوير السياسات. تختتم الدراسة بالتوصية بإجراء المزيد من الأبحاث لاختبار الإطار تجريبيًا واستكشاف تأثير التقنيات المتقدمة مثل الذكاء الاصطناعي على الامتثال الضريبي الرقمي.
DOI: https://doi.org/10.33395/owner.v10i1.2850
Publication Date: 2026-01-01
Author(s): Michael Michael
Primary Topic: Taxation and Compliance Studies
Overview
This study employs a bibliometric approach to analyze the evolution of research on digital taxation in e-commerce, examining 538 articles from the Crossref database spanning 2010 to 2025. The findings reveal a significant shift in focus from administrative and legal issues to taxpayer behavior and the adoption of digital tax technologies, such as e-filing and the Coretax Administration System. The analysis, conducted using VOSviewer, identifies three primary clusters: administrative technology, behavioral compliance, and policy governance, with key themes including tax compliance, trust, digitalization, and e-commerce VAT. The integration of the Theory of Planned Behaviour (TPB) and the Technology Acceptance Model (TAM) is highlighted as a crucial theoretical foundation for understanding digital tax compliance, supplemented by deterrence and institutional perspectives to address enforcement and governance aspects.
The study concludes that research on digital taxation has evolved to encompass complex topics like tax compliance, digital governance, and AI-based monitoring. The transition from manual reporting to data-driven systems marks a paradigm shift in tax administration. The literature indicates increased interdisciplinary collaboration, with contributions from accounting, public economics, and information systems. The proposed Digital Tax Compliance Framework for E-Commerce in Indonesia emphasizes trust, technological literacy, and perceptions of fiscal justice as key determinants of compliance behavior. The findings provide actionable insights for policymakers and tax authorities to enhance digital tax compliance through improved trust, transparency, and user-friendly systems. Future research is encouraged to expand on these findings through empirical studies that investigate the interplay between behavioral and technological dimensions, as well as the role of AI and blockchain in digital tax auditing.
Introduction
The introduction of this research paper discusses the significant transformation in global tax administration, particularly in Indonesia, from traditional manual systems to comprehensive digitalization. This shift has been marked by the introduction of the Coretax Administration System in 2023, which integrates various tax services through advanced technologies such as data analytics, APIs, and AI. This evolution aligns with the rapid growth of Indonesia’s digital economy, driven by e-commerce platforms that have engaged millions of micro, small, and medium enterprises (MSMEs). The burgeoning digital market, with e-commerce transactions surpassing IDR 400 trillion, poses new challenges for tax compliance, particularly regarding digital Value Added Tax (VAT) collection and cross-platform transaction reporting.
Despite advancements in digital tax infrastructure, there remains a lack of understanding among taxpayers, especially e-commerce players, regarding these changes. The existing literature on digital taxation is fragmented, primarily focusing on taxpayer behavior through the Theory of Planned Behavior (TPB) and technology adoption via models like the Technology Acceptance Model (TAM) and Unified Theory of Acceptance and Use of Technology (UTAUT). This study aims to bridge these gaps by mapping the research landscape on digital taxation in the e-commerce sector through bibliometric analysis from 2010 to 2025. It seeks to integrate behavioral and technological perspectives into a new conceptual framework, the Digital Tax Compliance Framework for E-Commerce in Indonesia, while providing empirical insights and policy recommendations to enhance tax compliance in the digital era.
Methods
The study employs a bibliometric approach to analyze the research landscape surrounding digital taxation in e-commerce, utilizing publication metadata to identify trends and patterns. The analysis is based on data sourced from the Crossref database, focusing on the keyword “e-commerce tax” and covering publications from 2010 to 2025. Initially, 1,000 articles were identified, which were then refined through a systematic screening process following the PRISMA guidelines. This process eliminated duplicates and irrelevant works, resulting in a final dataset of 538 eligible articles for bibliometric analysis.
The bibliometric analysis, conducted using VOSviewer software, encompasses performance analysis and science mapping. Performance analysis evaluates publication productivity, influential journals, active authors, and citation metrics, while science mapping explores conceptual relationships through keyword co-occurrence and co-citation analysis. The findings reveal a shift in research focus from administrative issues to more complex themes such as digital governance and AI-based tax compliance, visualized through network maps that illustrate the evolution of research collaboration and thematic development over the past decade and a half.
Discussion
The discussion section of the research paper emphasizes the necessity of a multidisciplinary approach to digital taxation in e-commerce, integrating behavioral, technological, and institutional policy dimensions. It identifies four primary theories that elucidate taxpayer behavior: the Theory of Planned Behavior (TPB), Technology Acceptance Model (TAM), Deterrence Theory, and Institutional Theory. TPB highlights the psychological factors influencing taxpayer compliance intentions, while TAM focuses on the perceived usefulness and ease of use of digital tax technologies, such as e-filing and the Coretax system. Deterrence Theory underscores the importance of supervision and sanctions in promoting compliance, particularly as tax authorities enhance their monitoring capabilities. Institutional Theory examines how regulatory frameworks and norms shape taxpayer behavior and technology adoption, particularly in the Indonesian context.
The paper also presents a bibliometric analysis of 538 articles, revealing a significant evolution in research focus from administrative issues to complex themes like tax compliance and digital governance from 2010 to 2025. The findings indicate a shift towards integrating taxpayer behavior with technological systems, underscoring the importance of trust, digital literacy, and perceptions of fiscal justice in fostering compliance. The proposed Digital Tax Compliance Framework for E-Commerce in Indonesia synthesizes these theories, offering a cohesive model that can guide future empirical research and inform policy development. The study concludes by recommending further research to empirically test the framework and explore the impact of advanced technologies like AI on digital tax compliance.